Odložená daň z príjmov pri nepeňažnom vklade jednotlivých zložiek majetku do základného imania

Rozdiel medzi uznaným ocenením vecného vkladu pri jeho vložení do obchodnej spoločnosti alebo družstva a účtovným ocenením u vkladateľa sa do 31. 12. 2009 účtoval u vkladateľa na účet 415 – Oceňovacie rozdiely z kapitálových účastín. Prijímateľ vkladu (akciová spoločnosť, spoločnosť s ručením obmedzeným, verejná obchodná spoločnosť, komanditná spoločnosť, družstvo) prijatý majetok ocenil v účtovníctve v uznanej hodnote vecného vkladu stanovenej súdnym znalcom, z ktorej vykonával účtovné odpisy. Na daňové účely však mohol ako vstupnú cenu pre daňové odpisy použiť len ocenenie v účtovníctve vkladateľa. Vznikal tak rozdiel medzi účtovnou hodnotou majetku a daňovou základňou majetku, ku ktorému sa vyčíslil odložený daňový záväzok, ktorý sa postupne znižuje, až do úplného vyradenia majetku z používania (čo môže byť aj po 31. 12. 2009). Od 1. 1. 2010 sa rozdiel medzi uznanou hodnotou vkladu a účtovnou hodnotou vkladaného majetku účtuje u vkladateľa majetku s vplyvom na výsledok hospodárenia už v momente vkladu (podľa charakteru na ťarchu účtu 568 – Ostatné finančné náklady alebo v prospech účtu 668 – Ostatné finančné výnosy). Prijímateľ nepeňažného vkladu účtuje jednotlivé zložky majetku na príslušné účty majetku v uznanej hodnote vkladu, z ktorej vykonáva účtovné odpisy. Na daňové účely postupuje prijímateľ vkladu od 1. 1. 2010 podľa § 17b zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“). (Pozn.: § 17b Nepeňažný vklad v reálnych hodnotách).

V účtovnom období 01 účtovala účtovná jednotka prijatie vecného vkladu takto: