Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Oceňovanie cudzej meny a jej účtovanie v sústave podvojného účtovníctva (2. časť)

Dátum: Rubrika: Podvojné účtovníctvo Zo seriálu: Oceňovanie cudzej meny a jej účtovanie v sústave podvojného účtovníctva

Článok autorka dokončí komplexným príkladom, v ktorom prakticky uvedie účtovanie majetku a záväzkov v cudzej mene.

♦ Príklad č. 1:
Spoločnosť PRIKLAD, s. r. o., sa zaoberá nákupom a predajom nábytkového tovaru a poradenskou činnosťou v oblasti bytovej architektúry. Spoločnosť má stanovené účtovné obdobie kalendárny rok a nie je zaregistrovaná ako platiteľ dane z pridanej hodnoty. V rámci svojho podnikania uskutočňuje operácie spojené s pohybom peňažných prostriedkov v cudzej mene v hotovostnej podobe (valuty) aj bezhotovostnej podobe (devízy). Má valutovú pokladnicu a devízový bankový účet v mene USD, pričom vedie analytickú evidenciu podľa mien k účtom 211 – Pokladnica a 221 – Bankový účet. Súčasne vedie analytickú evidenciu k účtu 314 – Poskytnuté preddavky, 311 – Odberatelia a 321 – Dodávatelia v jednotlivých menách – v mene EUR a v mene USD.

V nasledujúcich riešeniach príkladu použijeme kurzy, ktoré boli zvolené iba pre potreby riešenia príkladu.

Začiatočný stav na vybraných syntetických účtoch a k nim vytvoreným analytickým účtom:

ÚčetSuma v €
211 – Pokladnica 8 000,00
211.1 – Pokladnica – v EUR 7 470,10
211.2 – Pokladnica – v USD je 700,00 USD 529,90
221 – Bankový účet 10 757,00
221.1– Bankový účet – v EUR 6 971,99
221.2– Bankový účet – v USD je 5 000,00 USD 3 785,01
321 – Dodávatelia 757,00
321.2 – Dodávatelia – v USD je 1 000,00 USD 757,00
314 – Poskytnuté preddavky 0,00
314.2 – Poskytnuté preddavky – v USD 0,00
311 – Odberatelia 0,00
311.2 – Odberatelia – v USD 0,00

(referenčný kurz ECB k 31. 12. bezprostredne predchádzajúceho účtovného obdobia: 1 EUR = 1,3210 USD).

Pri nákupe cudzej meny v hotovosti alebo bezhotovostnej podobe (devízy) v banke za menu euro ÚJ na prepočet cudzej meny použije kurz, za ktorý bola táto cudzia mena nakúpená (vnútorný predpis).

ÚJ si zvolí metódu, ktorú použije pri určovaní kurzu na prepočet výdavku v cudzej mene z valutovej pokladnice a devízového účtu na euro a uvedie to vo vnútornom predpise. Riešenia A – C sú pre rôzne zvolené metódy.

A)  ÚJ si zvolila na prepočet výdavku v cudzej mene z valutovej pokladnice a devízového účtu referenčný kurz ECB alebo NBS. (vnútorný predpis).

V ÚJ PRIKLAD, s. r. o., v účtovnom období vznikli tieto vybrané účtovné prípady:

P. č.DátumDokladTextSuma v €MDD
1. 1. 1. IÚD Zaúčtovanie začiatočného stavu na vybraných účtoch
211 – Pokladnica 8 000,00 211 701
221 –Bankový účet 10 757,00 221 701
321 – Dodávatelia 757,00 701 321
Súčasný zápis na analytické účty
211.1 Pokladnica – EUR 7 470,10 211.1
211.2 Pokladnica – USD 529,90 211.2
221.1 Bankový účet – EUR 6 971,99 221.1
221.2 Bankový účet – USD 3 785,01 221.2
321.2 Dodávatelia – USD 757,00 321.2
2. 29. 10. VPD Nákup 2 000,00 USD v hotovosti v komerčnej banke B, a. s. (pri nákupe bol použitý kurz KB 29. 10. valuty – predaj:
1 EUR = 1,3494 USD
) –výdaj eur z pokladnice
1 482,14 261 211
Súčasný zápis na analytický účet 1 482,14 211.1
3. 29. 10. PPD Nákup 2 000,00 USD v hotovosti v komerčnej banke,
(použitý kurz KB 29. 10. valuty – predaj: 1 EUR = 1,3494 USD) príjem 2 000,00 USD do pokladnice
1 482,14 211 261
Súčasný zápis na analytický účet 1 482,14 211.2
4. 30. 10. VPD Poskytnutie preddavku dodávateľovi na nákup materiálu 1 500,00 USD – výdaj valút z pokladnice (použitý kurz ECB 29. 10. je 1 EUR = 1,2740 USD). Do konca účtovného obdobia preddavok nebude zúčtovaný 1 177,39 314 211
Súčasný zápis na analytický účet 1 177,39 314.2 211.2
5. 30. 10. VDBÚ Prevod 1 000,00 USD z devízového bankového účtu na bežný účet vedený v EUR – predaj bezhotovostnej cudzej meny (použitý kurz ECB 29. 10. je 1 EUR = 1,2740 USD) výdaj z devízového účtu 784,93 261 221
Súčasný zápis na analytický účet 784,93 221.2
6. 30. 10. VBÚ Prevod 1 000,00 USD z devízového bankového účtu na bežný účet vedený v EUR (použitý kurz KB 30. 10. devízy – nákup:
1 EUR = 1,2932 USD
) príjem na bežný účet
773,28 221 261
Súčasný zápis na analytický účet 773,28 221.1
7. 30. 10. IÚD Zúčtovanie kurzového rozdielu k prevodu 1 000,00 USD z devízového bankového účtu na bežný bankový účet –
kurzová strata
11,65 563 261
8. 31. 10. PPD Príjem vybratých 500,00 USD v hotovosti z devízového bankového účtu do valutovej pokladnice
(použitý kurz ECB 30. 10. je 1 EUR = 1,3332 USD)
375,04 211 261
Súčasný zápis na analytický účet 375,04 211.2
9. 31. 10. VDBÚ Výber 500,00 USD v hotovosti z devízového bankového účtu (použitý kurz ECB 30. 10. je 1 EUR = 1,3332 USD) 375,04 261 221
Súčasný zápis na analytický účet 375,04 221.2
10. 20. 11. VPD Predaj 500,00 USD komerčnej banke v hotovosti –
úbytok 500,00 USD z valutovej pokladnice.
(použitý kurz ECB 19. 11.: 1 EUR = 1,2851 USD)
389,07 261 211
Súčasný zápis na analytický účet. 389,07 211.2
11. 20. 11. PPD Príjem eur do pokladnice za predaj 500,00 USD v hotovosti komerčnej banke (použitý kurz KB 20. 11. valuty – nákup:
1 EUR = 1,2599 USD)
396,86 211 261
Súčasný zápis na analytický účet. 396,86 211.1
12. 20. 11. IÚD Zúčtovanie kurzového rozdielu k predaju cudzej meny v hotovosti – kurzový zisk 7,79 261 663
13. 20. 11. PPD Tržba za predaný tovar 1 190,00 USD v hotovosti, po vzájomnej dohode s odberateľom inkasovaná v USD
(použitý kurz ECB 19. 11. je 1 EUR = 1,2851 USD)
926,00 211 604
Súčasný zápis na analytický účet. 926,00 211.2
14. 20. 11. VDBÚ Úhrada za kúpu tovaru 2 380,00 USD z devízového bankového účtu (použitý kurz ECB 19. 11. je 1 EUR = 1,2851 USD) 1 852,00 131 221
Súčasný zápis na analytický účet. 1 852,00 221.2
15. 30. 11. VFA Faktúra zahraničnému odberateľovi za poradenské služby v oblasti bytovej architektúry v hodnote 1 274,00 USD
(použitý kurz ECB k 29. 11., 1 EUR = 1,2740 USD)
1 000,00 311 604
Súčasný zápis na analytický účet. 1 000,00 311.2
16. 1. 12. VDBÚ Úhrada záväzku voči dodávateľovi z minulého účtovného obdobia v sume 1 000,00 USD z devízového bankového účtu (použitý kurz ECB 30. 11. je 1 EUR = 1,2851 USD) 778,15 321 221
Súčasný zápis na analytický účet 778,15 321.2 221.2
17. 1. 12. IÚD Zaúčtovanie kurzového rozdielu k úhrade záväzku v mene USD – v sume 1 000,00 USD – kurzová strata
(1 000,00 / 1,321 – 1 000,00 / 1,2851 = – 21,15)
21,15 563 321
Súčasný zápis na analytický účet. 21,15 321.2
18. 11. 12. VBÚ Inkaso odberateľskej faktúry 1 274,00 USD na bežný účet
(použitý kurz KB devízy – nákup k 11. 12. je 1 EUR = 1,2893 USD)
988,13 221 311
Súčasný zápis na analytický účet 988,13 221.1 311.2
19. 11. 12. IÚD Zaúčtovanie kurzového rozdielu vyplývajúceho z inkasa pohľadávky –kurzovástrata (1 274,00 / 1,2740 – 1 274 / 1,2893) 11,87 563 311
Súčasný zápis na analytický účet 11,87 311.2
20. 15. 12. PFA Prijatá faktúra od dodávateľa za účtovné a daňové poradenstvo podľa zmluvy v sume 3 000,00 USD
(použitý kurz ECB k 14. 12. je 1 EUR = 1,2890 USD)
2 327,39 518 321
Súčasný zápis na analytický účet. 2 327,39 321.2
21. 31. 12. IÚD Zaúčtovanie kurzového rozdielu k účtu záväzkov v cudzej mene – kurzová strata. (Použitý kurz k 31. 12. je 1 EUR = 1,1025 USD). 393,70 563 321
Súčasný zápis na analytický účet. 393,70 321.2
22. 31. 12. IÚD Zaúčtovanie kurzového rozdielu na devízovom bankovom účte – kurzový zisk. (Použitý kurz k 31. 12. je 1 EUR = 1,1025 USD) 113,95 221 663
Súčasný zápis na analytický účet 113,95 221.2
23. 31. 12. IÚD Zaúčtovanie kurzového rozdielu vo valutovej pokladnici – kurzový zisk. (Použitý kurz k 31. 12. je 1 EUR = 1,1025 USD) 421,18 211 663
Súčasný zápis na analytický účet 421,18 211.2
24. 31. 12. IÚD Prevod konečných zostatkov / stavov účtov
a) 211 – Pokladnica 8 552,62 702 211
b) 221 – Bankový účet 8 842,24 702 221
c) 314 – Poskytnuté preddavky 1 177,39 702 314
24. 31. 12. IÚD d) 321 – Dodávatelia 2 721,09 321 702
e) 311 – Odberatelia 0,00
f) 663 – Kurzový zisk 542,92 663 710
g) 563 – Kurzová strata 438,37 710 563
Súčasný zápis na analytické účty:
211.1 – Pokladnica – EUR 6 384,82 211.1
211.2 – Pokladnica – USD 2 167,80 211.2
221.1 – Bankový účet – EUR 8 733,40 221.1
221.2 – Bankový účet – USD 108,84 221.2
314.2 – Poskytnuté preddavky – USD 1 177,39 314.2
321.2 – Dodávatelia – USD 2 721,09 321
311.2 – Odberatelia – USD 0,00

Legenda: KB – Komerčná banka, ECB – Európska centrálna banka, IÚD – Interný účtovný doklad, VBÚ – Výpis z bankového účtu – bežného účtu vedeného v EUR, VDBÚ – Výpis z devízového bankového účtu – bežného účtu vedeného v USD, PPD – Príjmový pokladničný doklad, VPD – Výdavkový pokladničný doklad.

Vyčíslovanie kurzových rozdielov na analytických účtoch.

Účtovné prípady zapísané na vybrané účty v hlavnej knihe:

MD211.1 – Pokladnica – v EURD
P. č.DátumTextEURP. č.DátumTextEUR
1.  1.  1. Začiatočný stav 7 470,10 2. 29. 10. Kúpa USD 1 482,14
11. 20. 11. Predaj USD banke – príjem EUR 396,86        
KZ 31. 12. Konečný zostatok 6 384,82        

 

MD211.2 – Pokladnica – v USDD
P. č.DátumUSDKurzEURP. č.DátumUSDKurzEUR
1. 1. 1. 700,00 1,3210 529,90 4. 30. 10. 1 500,00 1,2740 1 177,39
3. 29. 10. 2 000,00 1,3494 1 482,14 10. 20. 11. 500,00 1,2851
Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály