Nový všeobecný vymeriavací základ a zmeny v sociálnej oblasti od 1. júla 2005 (I. časť)

Zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o sociálnom poistení“), ktorý nadobudol účinnosť 1. 1. 2004, zaviedol nový pojem všeobecný vymeriavací základ. Od tohto inštitútu sa odvodzuje najmä výška určenia najvyššieho (maximálneho) vymeriavacieho základu na účely platenia poistného na sociálne poistenie, najvyššej (maximálnej) výšky denného vymeriavacieho základu na výpočet nemocenských dávok, t. j. nemocenského, ošetrovného, materského a vyrovnávacej dávky, ako aj výška určenia osobného mzdového bodu a priemerného osobného mzdového bodu na účely výpočtu dávok dôchodkového poistenia a taktiež aj výška určenia najvyššej dávky garančného poistenia.

Suma všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok 2004

Všeobecným vymeriavacím základom sa rozumie 12-násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR zistenej Štatistickým úradom SR za príslušný kalendárny rok.

Dňa 30. 4. 2005 nadobudlo účinnosť opatrenie MPSVaR SR č. 163/2005 Z. z., ktorým sa ustanovuje suma všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok 2004 vo výške 189 900 Sk. To znamená, že výška priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok 2004 bola ustanovená v sume 15 825 Sk (výpočet: 15 825 x 12 = 189 900).

Výška sumy všeobecného vymeriavacieho základu má vplyv najmä na určenie:

• výšky najvyššieho (maximálneho) vymeriavacieho základu na účely platenia poistného na sociálne poistenie, t. j. na nemocenské, dôchodkové (t. j. starobné a  invalidné) a garančné poistenie, na poistenie v nezamestnanosti a na platenie poistného do rezervného fondu solidarity,
• najvyššej (maximálnej) výšky denného vymeriavacieho základu na výpočet nemocenských dávok, t. j. nemocenského, ošetrovného, materského a vyrovnávacej dávky,
• osobného mzdového bodu a priemerného osobného mzdového bodu na účely ustanovenia výšky dávok dôchodkového poistenia,
• najvyššej (maximálnej) dávky garančného poistenia.

Výška najvyššieho vymeriavacieho základu na účely platenia poistného na sociálne poistenie

Suma poistného na sociálne poistenie, t. j. na nemocenské, starobné, invalidné a garančné poistenie, na poistenie v nezamestnanosti a do rezervného fondu solidarity sa určuje percentuálnou sadzbou z vymeriavacieho základu dosiahnutého v rozhodujúcom období. Jednotlivé sumy poistného sa zaokrúhľujú na celé slovenské koruny smerom nahor.

Vymeriavací základ zamestnanca

Vymeriavacím základom zamestnanca (§ 138 ods. 1 zákona o sociálnom poistení) je:

• príjem zamestnanca za vykonanú prácu, ktorý podlieha dani z príjmov fyzických osôb (FO) podľa osobitného predpisu [§ 3 ods. 1 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov – ďalej len „ZDP“)] a funkčný plat zamestnanca, ktorý je dočasne vyslaný na vykonávanie štátnej služby do cudziny, zamestnanca, ktorý vykonáva práce vo verejnom záujme v zahraničí a zahraničného spravodajcu Slovenského rozhlasu a Slovenskej televízie, určený v slovenskej mene pred jeho rozdelením na slovenskú menu a cudziu menu,
• príjem zamestnanca, ktorý nepodlieha dani z príjmov FO, lebo tak ustanovujú predpisy o zamedzení dvojitého zdanenia,
• náhrada mzdy za dovolenku na zotavenie, náhrada mzdy za sviatok, náhrada mzdy pri prekážkach v práci podľa osobitných predpisov (napr. § 136 až § 144 Zákonníka práce), náhrada mzdy plynúca z neplatného skončenia pracovného pomeru (§ 77 až § 80 Zákonníka práce).

Do vymeriavacieho základu zamestnanca sa nezahŕňajú: odstupné, odchodné, cestovné náhrady, výnosy z kapitálových podielov (akcií) alebo obligácií, náhrada za pracovnú pohotovosť, náhrada za služobnú pohotovosť, náhrada za pohotovosť, príplatok za pohotovosť, príspevky zo sociálneho fondu, príspevky na doplnkové dôchodkové poistenie do výšky 3 % z hrubých ročných príjmov zamestnanca, ktoré zamestnávateľ platí za zamestnanca podľa zákona č. 123/1996 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom poistení zamestnancov a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov – ďalej len „zákon o DDP“ (pozn.: od 1. 1. 2005 zrušený a nahradený zákonom č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov), príjem zamestnanca v súvislosti s používaním motorového vozidla na služobné účely a súkromné účely, odmeny podľa osobitných predpisov v oblasti priemyselných práv, odmeny vyplácané pri pracovných jubileách a životných jubileách, odmeny pri odchode do starobného dôchodku a plnenia poskytované zamestnávateľom zamestnancovi zo zisku po zdanení, plnenia poskytnuté zamestnávateľom po skončení pracovného pomeru, služobného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru a náhrada príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca podľa zákona č. 462/2003 Z. z. o náhrade príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca a o zmene a doplnení niektorých zákonov (§ 138 ods. 2 zákona o sociálnom poistení).

Vymeriavací základ člena družstva, ktorý je v pracovnom vzťahu k družstvu, je príjem zo závislej činnosti podľa § 3 ods. 1 písm. a) ZDP.

Vymeriavací základ doktoranda v dennej forme doktorandského štúdia je štipendium podľa § 54 zákona č. 131/2002 Z. z. o vysokých školách a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.

Vymeriavací základ FO vo výkone väzby a FO vo výkone trestu odňatia slobody, ak sú zaradené do práce, s výnimkou FO vo výkone trestu odňatia slobody zaradenej na výkon iných prospešných prác, je pracovná odmena týchto FO.

Vymeriavací základ pestúna v zariadení pestúnskej starostlivosti je odmena pestúna za výkon pestúnskej starostlivosti podľa § 29 zákona č. 195/1998 Z. z. o sociálnej pomoci v znení neskorších predpisov. 

Minimálny vymeriavací základ zamestnanca

Vymeriavací základ, pokiaľ zákon o sociálnom poistení neustanovuje inak, je mesačne najmenej vo výške minimálnej mzdy (od 1. 10. 2004 do 30. 9. 2005 vo výš- ke 6 500 Sk mesačne) zamestnanca v pracovnom pomere odmeňovaného mesačnou mzdou, ktorá platí k prvému dňu kalendárneho mesiaca, za ktorý sa platí poistné na nemocenské a dôchodkové poistenie, poistné na poistenie v nezamestnanosti a do rezervného fondu solidarity.

Ak ide o zamestnanca, ktorý je poberateľom invalidného dôchodku priznaného z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť najviac o 70 % a o mladistvého zamestnanca staršieho ako 16 rokov, vymeriavací základ je mesačne najmenej 75 % z vymeriavacieho základu zamestnancov v pracovnom pomere odmeňovaných mesačnou mzdou, ktorá platí k prvému dňu kalendárneho mesiaca, za ktorý sa platí poistné na nemocenské a dôchodkové poistenie, poistné na poistenie v nezamestnanosti a do rezervného fondu solidarity, t. j. 4 875 Sk mesačne. Ak ide o zamestnanca, ktorý je poberateľom invalidného dôchodku priznaného z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 %, ak ide o zamestnanca mladšieho ako 18 rokov, ktorý je invalidný a ak ide o zamestnanca mladšieho ako 16 rokov, vymeriavací základ je mesačne najmenej 50 % z vymeriavacieho základu zamestnancov v pracovnom pomere odmeňovaných mesačnou mzdou, ktorá platí k prvému dňu kalendárneho mesiaca, za ktorý sa platí poistné na nemocenské a dôchodkové poistenie, poistné na poistenie v nezamestnanosti a do rezervného fondu solidarity, t. j. 3 250 Sk mesačne.

Vymeriavací základ zamestnanca, ktorý má dohodnutý pracovný pomer na kratší pracovný čas podľa § 49 Zákonníka práce, je najmenej v sume príjmu zodpovedajúcej kratšiemu pracovnému času.

Príklad č. 1:
Zamestnanec uzatvoril pracovný pomer na dobu určitú na kratší pracovný čas s rozsahom pracovného času 35 hodín týždenne. V pracovnej zmluve má dohodnutú odmenu za vykonanú prácu vo výške 6 000 Sk mesačne. Táto suma je zároveň aj vymeriavacím základom na účely platenia poistného na sociálne poistenie, t. j. na nemocenské, starobné, invalidné poistenie a na poistenie v nezamestnanosti. Zamestnávateľ za tohto zamestnanca okrem uvedených poistení platí aj poistné na úrazové poistenie, na garančné poistenie (pokiaľ nejde o rozpočtovú a príspevkovú organizáciu, obec a zamestnávateľa, ktorý je zastupiteľským úradom cudzieho štátu), ako aj poistné do rezervného fondu solidarity.

Vymeriavací základ je mesačne najmenej v sume náhrady mzdy poskytnutej z dôvodu prekážok v práci na strane zamestnávateľa podľa § 142 Zákonníka práce.

Maximálny vymeriavací základ zamestnanca

Vymeriavací základ na platenie poistného na nemocenské poistenie zamestnanca je v úhrne mesačne najviac:

• v období od 1. 1. do 30. 6. kalendárneho roka 1,5-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základuplatného v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné na nemocenské poistenie, t. j. od 1. 1. 2005 do 30. 6. 2005 v úhrne vo výške 21 548 Sk mesačne a
• v období od 1. 7. do 31. 12. kalendárneho roka 1,5-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu platného v kalendárnom roku, ktorý predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné na nemocenské poistenie, t. j. od 1. 7. 2005 do 31. 12. 2005 v úhrne vo výške 23 738 Sk mesačne. (Výpočet: 189 900 Sk / 12 mesiacov = 15 825 Sk; 1,5 x 15 825 = 23 737,50 Sk, t. j. zaokrúhlene 23 738 Sk.)

Vymeriavací základ na platenie poistného na dôchodkové poistenie zamestnanca a na platenie poistného na poistenie v nezamestnanosti zamestnanca je v úhrne mesačne najviac:

• v období od 1. 1. do 30. 6. kalendárneho roka 3-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu, ktorý platil v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné na dôchodkové poistenie a poistné na poistenie v nezamestnanosti, t. j. od 1. 1. 2005 do 30. 6. 2005 v úhrne vo výške 43 095 Sk mesačne a
• v období od 1. 7. do 31. 12. kalendárneho roka 3-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu, ktorý platil v kalendárnom roku, ktorý predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné na dôchodkové poistenie a poistné na poistenie v nezamestnanosti, t. j. od 1. 7. 2005 do 31. 12. 2005 v úhrne vo výške 47 475 Sk mesačne [výpočet: (189 900 / 12) x 3 = 47 475 Sk].

Vymeriavací základ zamestnanca pri výkone viacerých činností

Tejto časti sa podrobne venujeme v článku Výkon viacerých zárobkových činností a poradie platenia poistného, s. 28 časopisu.

Ak nemocenské, dôchodkové poistenie a poistenie v nezamestnanosti trvalo len časť kalendárneho mesiaca, vymeriavací základ na platenie poistného na tieto druhy poistení sa upraví tak, že vymeriavací základ pripadajúci na jeden deň sa vynásobí počtom dní nemocenského poistenia, dôchodkového poistenia a poistenia v nezamestnanosti v tomto kalendárnom mesiaci.

Vymeriavací základ pripadajúci na jeden deň sa zaokrúhľuje na dve desatinné miesta nahor.

Vymeriavací základ zamestnávateľa

Vymeriavací základ zamestnávateľa, pokiaľ zákon o sociálnom poistení neustanovuje inak, je vymeriavací základ jeho zamestnanca.

Vymeriavací základ zamestnávateľa na platenie poistného na nemocenské a garančné poistenie za každého jeho zamestnanca je mesačne najviac: