Vyhľadávanie v online časopise
Online časopis
Novelizácia zákona o dani z príjmov v nadväznosti na nadobudnutie účinnosti daňového poriadku
Dátum: Rubrika: Daň z príjmov
Zákon o dani z príjmov bol novelizovaný najmä v nadväznosti na nadobudnutie účinnosti zákona o správe daní (daňový poriadok). Vzhľadom na to, že daňový poriadok by mal zabezpečovať proces všeobecne pre všetky druhy daní, do zákona o dani z príjmov boli prevzaté niektoré ustanovenia zo zákona o správe daní, ktoré sú špecifické len pre daň z príjmov, resp. boli vložené niektoré nové ustanovenia.
Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) bol novelizovaný najmä v nadväznosti na nadobudnutie účinnosti zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 331/2011 Z. z. (ďalej len „daňový poriadok“), ktorý od 1. januára 2012 nahrádza zákon č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „zákon o správe daní“). Vzhľadom na to, že daňový poriadok by mal zabezpečovať proces všeobecne pre všetky druhy daní, do ZDP boli prevzaté niektoré ustanovenia zo zákona o správe daní, ktoré sú špecifické len pre daň z príjmov, resp. boli vložené niektoré nové ustanovenia. Novelizácia ZDP sa dotýka v prevažnej miere dane z príjmov zo závislej činnosti, pričom problematiku možno rozdeliť do niekoľkých okruhov: základné pojmy, tlačivá v oblasti dane z príjmov zo závislej činnosti, kontrola zamestnaneckej prémie a daňového bonusu, registrácia daňovníkov a legislatívno-technické zmeny.
Definícia preddavku na daň a platiteľa dane
Ust. § 2 písm. u) ZDP – preddavok na daň je povinná platba na daň, ktorá sa platí v priebehu zdaňovacieho obdobia, ak skutočná výška dane za toto obdobie nie je ešte známa.
Ust. § 2 písm. v) ZDP – platiteľom dane je fyzická osoba (FO) alebo právnická osoba (PO), ktorá je povinná zraziť alebo vybrať daň alebo preddavok na daň z príjmov od daňovníka a zrazenú alebo vybratú daň alebo preddavok na daň odviesť správcovi dane, pričom majetkovo za ňu zodpovedá. Ide nielen o zamestnávateľov, ale aj platiteľov dane, ktorí zrážajú daň podľa § 43 ZDP (daň vyberaná zrážkou).
Vzťah dvoch podnikateľských subjektov
Ust. § 17b ods. 2 a 7 ZDP – vypustenie poslednej vety znamená, že ZDP už nebude upravovať povinnosti a ukladať sankcie za nedodržanie zmluvných podmienok vzniknutých medzi daňovníkmi z obchodno-záväzkových vzťahov.
Finančné riaditeľstvo
Ust. § 18 ods. 6 a 8, § 50 ods. 7 a ods. 12 a bod 40 novely ZDP – v nadväznosti na zjednotenie daní a ciel s účinnosťou od 1. 1. 2012 už daňový poriadok nebude používať pojem daňový úrad a daňové riaditeľstvo. Z uvedeného dôvodu sa v ZDP pojmy nahrádzajú pojmami správa dane a finančné riaditeľstvo. Rovnako daňový poriadok nepoužíva pojem sankčný úrok a preto sa tieto slová v ZDP nahrádzajú slovami úrok z omeškania.
Žiadosť o poukázanie sumy daňového bonusu a lehoty
Ust. § 35 ods. 7 (v nadväznosti aj na § 38 ods. 6) ZDP – ak je úhrnná suma preddavkov na daň zrazená všetkým zamestnancom nižšia, ako je priznaná suma daňového bonusu a zamestnaneckej prémie pre oprávnených zamestnancov, zamestnávateľ je povinný sumu rozdielu daňového bonusu alebo zamestnaneckej prémie vyplatiť zo svojich prostriedkov a môže po skončení kalendárneho štvrťroka požiadať správcu dane o poukázanie sumy vo výške rozdielu medzi sumou daňového bonusu /zamestnaneckej prémie pre oprávnených zamestnancov a úhrnnou sumou preddavkov na daň /dane, zrazených všetkým zamestnancom. Zamestnávateľ bude žiadosť podávať v mesačnom prehľade po skončení kalendárneho štvrťroka, pričom správca dane je povinný sumu rozdielu uvedenú v žiadosti poukázať zamestnávateľovi v lehote do 15 dní od doručenia žiadosti.
Ust. § 35 ods. 7 ZDP – ak zamestnávateľ požiada správcu dane o poukázanie sumy rozdielu daňového bonusu a správca dane v tejto lehote začne vykonávať kontrolu, ZDP presne ustanovuje, kedy správca dane sumu rozdielu daňového bonusu zamestnávateľovi poukáže. Ak sa suma zistená kontrolou neodlišuje od sumy uvedenej v žiadosti, poukáže túto sumu v lehote do 15 dní od skončenia kontroly a nevydáva o tom rozhodnutie. Ak sa suma zistená kontrolou odlišuje od sumy uvedenej v žiadosti, správca dane postupuje podľa daňového poriadku, vydáva rozhodnutie a poukáže sumu rozdielu uvedenú v tomto rozhodnutí do 15 dní od nadobudnutia jeho právoplatnosti.
Kontrola zamestnaneckej prémie a daňového bonusu podľa ZDP
Ust. § 32a ods. 9 a § 33 ods. 11 ZDP – zo ZDP boli vypustené odseky, ktoré sa pri kontrole zamestnaneckej prémie a daňového bonusu odvolávali na zákon o správe daní. Kontrola zamestnaneckej prémie a daňového bonusu bola zavedená v samostatných ustanoveniach ZDP.
Ust. § 40 ods. 10 ZDP – na kontrolu zamestnaneckej prémie a daňového bonusu sa primerane použijú § 44 až § 47 daňového poriadku (postup pri daňovej kontrole).
Ust. § 40 ods. 11 a 12 ZDP – pri určení zamestnaneckej prémie a dňového bonusu podľa pomôcok bude správca dane postupovať podľa § 48 a § 49 daňového poriadku (postup pri určení dane podľa pomôcok), pričom pomôckami môžu byť najmä listiny, daňové priznania, výpisy z verejných zoznamov, daňové spisy iných daňových subjektov, znalecké posudky a výpovede svedkov v iných daňových veciach a pod. a podľa ustanovení § 40 ZDP.
Pri kontrole zamestnaneckej prémie a daňového bonusu správca dane určí ich výšku podľa pomôcok v prípade, ak:
- zamestnávateľ nepodá hlásenie ani na výzvu správcu dane, nesplní povinnosti na odstránenie nedostatkov v hlásení, nesplní pri preukazovaní skutočností svoje zákonné povinnosti, v dôsledku čoho nie je možné určiť správnu výšku daňového bonusu alebo zamestnaneckej prémie alebo neumožní správcovi dane vykonať kontrolu,
- daňovník v daňovom priznaní uplatňuje nárok na zamestnaneckú prémiu alebo daňový bonus a nesplní lehotu na odstránenie nedostatkov v daňovom priznaní, nesplní pri preukazovaní skutočností svoje zákonné povinnosti, v dôsledku čoho nie je možné určiť správn
Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.
Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).
Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov
Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.