Novela zákona o dani z príjmov v kocke

Ústredným motívom, pre ­ktorý bo­la novela ZDP predložená je zvýšenie daňovej motivácie obyvateľstva investovať na kapitálovom trhu z dôvodu podpory obchodovania na ňom. Novela ZDP okrem zmien v zdaňovaní cenných papierov (ďalej len „CP“) obsahuje aj ďalšie ustanovenia, ktoré si zaslúžia pozornosť odbornej verejnosti. V tomto príspevku preto prinášame stručný prehľad najvýznamnejších zmien. Niektoré z týchto zmien, i keď sa prijímajú s účinnosťou od 1. 1. 2016, budú mať podľa prechodných a záverečných ustanovení vplyv na výpočet základu dane už za rok 2015.

Podpora investovania na kapitálovom trhu

Oslobodenie príjmov z prevodu CP obchodovaných na regulovanom trhu [§ 9 ods. 1 písm. k)]

Od dane je oslobodený príjem nepodnikajúcej FO z predaja CPobchodovaného na regulovanom trhu alebo obdobnom zahraničnom regulovanom trhu, ak doba medzi nadobudnutím a predajom presiahne jeden rok. Od dane sa neoslobodzuje takýto príjem, ak boli CP obchodným majetkom daňovníka. Cieľom tejto úpravy má byť podpora investovania občanov na kapitálovom trhu.

Dlhodobé investičné sporenie u FO [§ 8 ods. 14 a § 9 ods. 1 písm. l)]

Dlhodobé investičné sporenie je nový špecifický finančný produkt podľa zákona č. 566/2001 Z. z. o cenných papieroch a investičných službách a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon o cenných papieroch) v z. n. p. Od dane je oslobodený príjem nepodnikajúcej FO z prevodu CP, opcií a príjem z derivátových operácií plynúci z dlhodobého investičného sporenia a príjem, ktorý je daňovníkovi vyplatený po uplynutí 15 rokov od začiatku dlhodobého investičného sporenia, avšak za splnenia podmienok ustanovených v zákone o cenných papieroch. V prípade porušenia podmienok bude daňovník povinný tieto príjmy zdaniť. Za porušenie podmienok sa nepovažuje úmrtie daňovníka. Oslobodený však nie je príjem z CP, opcií a príjem z derivátových operácií, ktoré boli obchodným majetkom daňovníka.

Oslobodenie výnosu z investovania majetku v dôchodkovom fonde [§ 9 ods. 2 písm. a)]

Výnos z takéhoto investovania sa vypláca zo starobného dôchodkového sporenia tak, ako aj dôchodky z tohto sporenia (starobný, predčasný starobný) a oslobodzuje sa od dane rovnako ako tieto plnenia (spolu s výnosom z umiestnenia prostriedkov technických rezerv, ktorý sa vypláca poberateľovi dôchodku z tohto sporenia, ustanoveným do ZDP od 1. 1. 2015).

Spresnenie uplatňovania daňových výdavkov

Zahrnovanie poradenských a právnych služieb a noriem a certifikátov do ZD [§ 17 ods. 19 písm. f) a g) a § 52zg ods. 10]

Spresňuje sa, že podmienka zaplatenia, príp. časového rozlišovania sa vzťahuje na poradenské a právne služby zaradené do kódu Klasifikácie produktov 69.1 a 69.2 a normy a certifikáty v cene vyššej ako 2 400 €. Podľa prechodných a záverečných ustanovení sa tento postup použije už pri podaní daňového priznania za rok 2015.

Nadlimitné cestovné náhrady [§ 19 ods. 2 písm. c) bod 6]

V nadväznosti na úpravu daňových výdavkov od 1. 1. 2015 (ak je príjem zo závislej činnosti zdaniteľným príjmom pre zamestnanca, uznáva sa ako daňový výdavok zamestnávateľa v prípade, ak je nárok na tento príjem súčasťou pracovnej alebo kolektívnej zmluvy) sú aj cestovné náhrady, poskytnuté nad nárokovú výšku, podľa zákona o cestovných náhradách a ktoré sú pre zamestnanca zdaniteľným príjmom u zamestnávateľa daňovo uznaným výdavkom. Tento postup je možný v prípade, ak nárok na tieto zvýšené (nadnárokové) cestovné náhrady je zakotvený v pracovnej zmluve so zamestnancom alebo v kolektívnej zmluve.

Daňové výdavky pri predaji CP [§ 19 ods. 2 písm. f) a g) a § 25a]

Pre účely uplatnenia daňových výdavkov pri predaji CP bolo v ZDP zavedené nové ustanovenie § 25a, ktoré spresňuje určenie vstupnej ceny finanč