Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Miestne dane od roku 2013 – vybrané zmeny k dani z nehnuteľností

Dátum: Rubrika: Miestne dane

Medzi najvýraznejšie zmeny, ktoré zaviedla novela zákona o miestnych daniach a poplatkoch patrí napr. zavedenie jedného spoločného priznania k štyrom miestnym daniam, ktoré majú ročné zdaňovacie obdobie, zavedenie tzv. čiastkového daňové priznania v prípade zmien daňovej povinnosti oproti minulému obdobiu, zrušenie povinnosti výpočtu dane daňovníkom v daňovom priznaní, zníženie stropu sadzieb dane z nehnuteľností, možnosť podať dodatočné a opravné daňové priznanie a pod.

Zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v z. n. p. (ďalej iba „zákon o miestnych daniach“) určuje, ktoré miestne dane môže vyberať územná samospráva, s presným vymedzením jednotlivých daní pre obec (8 miestnych daní a 1 poplatok) a vyšší územný celok (1 miestna daň). Hlavnou črtou miestnych daní je ich fakultatívnosť (okrem miestneho poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady, ktorý je obligatórny), t. j. obec a vyšší územný celok ich môže (ale aj nemusí) na svojom území zaviesť iba prostredníctvom všeobecne záväzného nariadenia (ďalej iba „VZN“).

Dňa 29. novembra 2011 bola schválená novela zákona o miestnych daniach a poplatkoch č. 460/2011 Z. z., ktorej cieľom bolo najmä zníženie administratívneho zaťaženia na strane daňovníkov, ako aj správcov miestnych daní. Keďže jej účinnosť je od 1. decembra 2012, v plnej miere sa bude týkať až zdaňovacieho obdobia roku 2013. Medzi najvýraznejšie zmeny patrí napr. zavedenie jedného spoločného priznania k štyrom miestnym daniam, ktoré majú ročné zdaňovacie obdobie (t. j. k dani z nehnuteľností, dani za psa, dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje), zavedenie tzv. čiastkového daňové priznania v prípade zmien daňovej povinnosti oproti minulému obdobiu, zrušenie povinnosti výpočtu dane daňovníkom v daňovom priznaní, zníženie stropu sadzieb dane z nehnuteľností, možnosť podať dodatočné a opravné daňové priznanie a pod.

Upozornenie: Podľa prechodného ustanovenia k úpravám účinným od 1. 12. 2012 (§ 104f ods. 5 zákona o miestnych daniach), ak daňovníkovi vznikne daňová povinnosť k miestnym daniam, poplatková povinnosť k poplatku, oznamovacia povinnosť k miestnym daniam (okrem oznamovacej povinnosti k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje) a ohlasovacia povinnosť k poplatku do 31. 12. 2012, je daňovník povinný postupovať podľa predpisov platných do 30. 11. 2012.

Vymedzenie zdaňovacieho obdobia u miestnych daní

Súčasne platná právna úprava v § 3 zákona o miestnych daniach stanovuje, že zdaňovacím obdobím v prípade miestnych daní je kalendárny rok, a to pri 5 miestnych daniach, ktorých správcom dane je obec alebo mesto (daň z nehnuteľností, daň za psa, daň za predajné automaty, daň za nevýherné hracie prístroje a daň za jadrové zariadenie) a 1 miestnej dani, ktorej správcom je vyšší územný celok (daň z motorových vozidiel). U ostatných miestnych daní (daň za užívanie verejného priestranstva, daň za ubytovanie a daň za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta) sa zdaňovacie obdobie odvíja od počtu dní užívania verejného priestranstva, od počtu prenocovaní, resp. od počtu dní vjazdu a zotrvania motorového vozidla v historickej časti mesta.

Z dôvodu nejednotného postupu správcov dane (obcí) v praxi je od 1. 12. 2012 ročné zdaňovacie obdobie stanovené aj v prípade miestneho poplatku za komunálne odpady a drobný stavebný odpad. Zároveň sa v § 90 ods. 3 až 6 zákona o miestnych daniach upresňuje určenie zdaňovacieho obdobiaprípade zániku daňovníka, ktorý sa zrušuje likvidáciou, bez likvidácie alebo konkurzom. Takýto daňovník môže mať zdaňovacie obdobie aj kratšie ako ročné zdaňovacie obdobie.

Daň z nehnuteľností

Daň z nehnuteľností od 1. 1. 1993 zdaňuje pozemky a stavby a od 1. 1. 1998 aj byty a nebytové priestory v bytových domoch., ktoré sa nachádzajú na území SR.

Spôsob určenia základu dane pri dani z nehnuteľností vykazuje určité osobitosti. Zatiaľ čo pri zdaňovaní stavieb a bytov je základ dane vyjadrený v technických jednotkách v m2, pri zdaňovaní pozemkov je základ dane určený v závislosti od druhu pozemku, jeho výmery a hodnoty pozemku.

Daň z pozemkov

Pre zdaňovanie pozemkov je podľa § 6 ods. 3 zákona o miestnych daniach určujúce zaradenie pozemku podľa katastra nehnuteľností, ktorý na liste vlastníctva uvádza výmeru, druh a lokalitu pozemku. Výnimku predstavuje zaradenie lesného pozemku do kategórie hospodárskeho lesa (na účely zdanenia je určujúce zatriedenie pozemku podľa programu starostlivosti o les) a zaradenie stavebného pozemku (podľa právoplatného stavebného povolenia).

Úprava predmetu dane z pozemkov – zlúčenie

Od 1. 12. 2012 sa podľa § 6 ods. 1 zákona o miestnych daniach znižuje počet kategórií pozemkov, ktoré sú predmetom dane. Pôvodných 8 kategórií pozemkov sa zlučuje do 5 kategórií.

Tabuľka č. 1 – Vymedzenie predmetu dane z pozemkov

Predmet dane z pozemkov§ 6 ods. 1 zákona o miestnych daniach do 30. 11. 2012Predmet dane z pozemkov§ 6 ods. 1 zákona o miestnych daniach od 1. 12. 2012
  • orná pôda, chmeľnice, vinice, ovocné sady
  • orná pôda, chmeľnice, vinice, ovocné sady, trvalé trávnaté porasty
  • trvalé trávne porasty
  • záhrady
  • záhrady
  • lesné pozemky, na ktorých sú hospodárske lesy
  • zastavané plochy a nádvoria, ostatné plochy
  • rybníky s chovom rýb a ostatné hospodársky využívané vodné plochy
  • lesné pozemky, na ktorých sú hospodárske lesy, rybníky s chovom rýb a ostatné hospodársky využívané vodné plochy
  • zastavané plochy a nádvoria
Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály