Vyhľadávanie v online časopise
Online časopis
Medzinárodné zdanenie príjmov z predaja (scudzenia) majetku (2. časť)
Dátum: Rubrika: Daň z príjmov Zo seriálu: Medzinárodné zdanenie príjmov z predaja (scudzenia) majetku
V prvej časti článku autorka teoreticky a v praktických príkladoch vysvetlila zdaňovanie predaja majetku podľa Modelovej zmluvy v prípade kapitálových ziskov a načala tému zdaňovania príjmov z predaja majetku, akým sú nehnuteľnosti, hnuteľné veci a cenné papiere na území Slovenskej republiky.
Zdanenie príjmov z predaja nehnuteľností vrátane členských práv v družstve (bytové družstvá) u daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou
V prípade daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou je ako zdroj príjmov zdaniteľných na území SR aj:
- príjem z prevodu nehnuteľnosti umiestnenej na území SR podľa § 16 ods. 1 písm. f) ZDP, plynúci daňovníkovi s obmedzenou daňovou povinnosťou od iného daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou alebo od stálej prevádzkarne iného daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou umiestnenej na území SR a daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou,
- príjem z prevodu členského práva v družstve so sídlom na území SR podľa § 16 ods. 1 písm. e) piaty bod ZDP.
Pod pojmom „prevod“ je potrebné chápať nielen predaj nehnuteľnosti ale akýkoľvek prevod takéhoto majetku, t. j. aj vklad nehnuteľnosti do základného imania obchodnej spoločnosti a tým vzniknutý zdaniteľný príjem vo výške oceňovacieho rozdielu vzniknutého medzi vyššou hodnotou nepeňažného vkladu započítanou na vklad spoločníka a hodnotou vkladaného majetku vzniknutom vkladateľovi, daňovníkovi s obmedzenou daňovou povinnosťou podľa § 8 a § 17b ZDP.
Tieto príjmy sú zdaniteľnými príjmami, z ktorých platiteľ príjmu zabezpečuje daň podľa § 44 ZDP vo výške 19 % z príjmu, s výnimkou vykonávania úhrad vyplácaných, pripisovaných alebo poukazovaných v prospech daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorý je daňovníkom podľa ustanovenia § 2 písm. t) ZDP, t. j. daňovníkom členského štátu Európskej únie.
Daňovník si ale musí vysporiadať daňovú povinnosť z tohto príjmu v súlade s ustanoveniami ZDP v podanom daňovom priznaní, ak pôjde o zdaniteľný príjem, ktorý nie je oslobodený od dane tak podľa medzinárodnej zmluvy ako aj ZDP.
Poznámka: Uvedené príjmy sú zdaniteľnými príjmami len v prípade, ak sú zdaniteľné podľa ZDP aj podľa príslušných Článkov jednotlivých zmlúv.
Aj v prípade príjmov, kde je predmet dane pre daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou uvedený v § 16 ZDP, sa musia posúdiť aj v súlade s § 9 ZDP, t. j., či daňovník nespĺňa podmienky pre oslobodenie príjmov z predaja nehnuteľnosti.
♦ Príklad č. 12:
Ak má daňovník – český rezident, na území SR nehnuteľnosť nadobudnutú v roku 2000, ktorú predá, príjem z jej predaja je predmetom dane na území SR tak podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia ako aj podľa ZDP a daňovník si vysporiada svoju daňovú povinnosť z príjmov z predaja nehnuteľnosti prostredníctvom daňového priznania.
Pri zdanení alebo nezdanení takéhoto príjmu však musíme ešte brať do úvahy, či daňovníkov príjem z predaja nehnuteľnosti nebude na území SR oslobodený od dane z príjmov v súlade so ZDP, a to podľa § 9 ZDP.
Keďže nepredpokladáme, že by mal český daňovník v predávanej nehnuteľnosti trvalý pobyt po dobu najmenej dvoch rokov bezprostredne pred predajom tejto nehnuteľnosti, budeme oslobodenie posudzovať podľa § 9 ods. 1 písm. a) ZDP, podľa ktorého, ak daňovník predal nehnuteľnosť, ktorú mal vo vlastníctve viac ako päť rokov je príjem z predaja takejto nehnuteľnosti oslobodený od dane z príjmov fyzických osôb.
V prípade, ak by mal nehnuteľnosť zahrnutú v obchodnom majetku, tak by bol príjem z predaja nehnuteľnosti oslobodený po piatich rokoch od vyradenia tej
Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.
Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).
Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov
Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.