Legislatívne zmeny v mzdovej učtárni v roku 2019 (3. časť)

ZMENY V SOCIÁLNOM POISTENÍ

Parametre v sociálnom poistení od 1. januára 2019

Maximálny vymeriavací základ na účely povinného sociálneho poistenia je pre platiteľov poistného a pre všetky druhy poistenia [nemocenské poistenie, dôchodkové poistenie, poistenie v nezamestnanosti, garančné poistenie, rezervný fond solidarity (s výnimkou úrazového poistenia)] najviac vo výške 7-násobku jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné na povinné sociálne poistenie. Vzhľadom na to, že za kalendárny rok 2017 bola priemerná mesačná mzda v hospodárstve SR vo výške 954 €, všeobecný vymeriavací základ za kalendárny rok 2017 je 11 448 €. To znamená, že maximálny mesačný vymeriavací základ na účely povinného sociálneho poistenia je pre rok 2019 vo výške 6 678 €.

Ak nemocenské poistenie, dôchodkové poistenie a poistenie v nezamestnanosti trvalo len časť kalendárneho mesiaca (napr. z dôvodu vzniku alebo skončenia právneho vzťahu v priebehu mesiaca) alebo sú v kalendárnom mesiaci obdobia, kedy je vylúčená doba platenia poistného (napríklad doba poberania nemocenského, ošetrovného), maximálny mesačný vymeriavací základ sa (s výnimkou úrazového poistenia) upraví – „kráti“ podľa počtu dní, za ktoré sa platí poistné. Vymeriavací základ pripadajúci na jeden deň sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nadol.

Výška maximálnych denných vymeriavacích základov

Legenda: DVZ – denný vymeriavací základ.

Sadzba poistného na starobné poistenie pre zamestnanca je 4 % z vymeriavacieho základu (určeného z hrubého mesačného zárobku zamestnanca) a pre zamestnávateľa 14 % z vymeriavacieho základu, t. j. spolu 18 %. V súlade s § 131 ods. 2 zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v z. n. p. (ďalej len „zákon o sociálnom poistení“) je sadzba poistného na starobné poistenie pre zamestnávateľa za zamestnanca, ktorý je sporiteľom podľa zákona č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (t. j. je sporiteľom v II. pilieri dôchodkového sporenia) a nevypláca sa mu starobný dôchodok alebo predčasný starobný dôchodok:

• od 1. januára 2015 do 31. decembra 2016 vo výške 10 % z vymeriavacieho základu (sadzba povinných príspevkov do II. piliera je 4 %),
• v roku 2017 vo výške 9,75 % z vymeriavacieho základu a sadzba povinných príspevkov do II. piliera je 4,25 %,
• v roku 2018 vo výške 9,5 % z vymeriavacieho základu a sadzba povinných príspevkov do II. piliera je 4,5 %,
• v roku 2019 vo výške 9,25 % z vymeriavacieho základu a sadzba povinných príspevkov do II. piliera je 4,75 %.

Z uvedeného vyplýva, že od 1. januára 2019 sa sadzba povinných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie (SDS) do II. piliera zvyšuje z 4,50 % na 4,75 % z vymeriavacieho základu. Sadzba povinných príspevkov do II. piliera sa bude každoročne zvyšovať o 0,25 % až do roku 2024, kedy dosiahne výšku 6 % z vymeriavacieho základu. Sadzba poistného na starobné poistenie (do Sociálnej poisťovne, teda do I. piliera) sa bude zároveň v tomto období adekvátne znižovať tak, aby v úhrne so sadzbou povinných príspevkov do II. piliera zostala vo výške 18 % z vymeriavacieho základu (hrubého príjmu poistenca). Výška príspevku na starobné dôchodkové sporenie (SDS) je povinná náležitosť výplatnej pásky, ktorá má pre zamestnanca informatívny charakter.

Prehľad sadzieb poistného na starobné poistenie a na starobné dôchodkové sporenie

Legenda: SP – Sociálna poisťovňa, DSS – dôchodková správcovská spoločnosť.

♦ Príklad č. 18:

Zamestnanec (sporiteľ v II. pilieri) dosiahol príjem (a súčasne ide aj o vymeriavací základ pre starobné poistenie) vo výške 1 250 €. Poistné na starobné poistenie za zamestnanca predstavuje 50 € (4 % z 1 250) a za zamestnávateľa 175 € (14 % z 1 250). Aká sa uvedie výška povinného príspevku na SDS na výplatnej páske?

Vzhľadom na to, že v roku 2019 je pre sporiteľa v II. pilieri sadzba poistného na starobné poistenie určená sadzbou 9,25 % z vymeriavacieho základu a sadzba poistného na SDS sadzbou 4,75 % z vymeriavacieho základu, zamestnávateľ uvedie na výplatnej páske sumu príspevku na SDS vo výške 59,37 € (4,75 % z 1 250). Zamestnávateľ odvedie do Sociálnej poisťovne poistné za starobné poistenie za zamestnanca vo výške 50 € (4 % z 1 250 €) a za zamestnávateľa vo výške 175 € (14 % z 1 250 €). Následne Sociálna poisťovňa odvedie príslušnej dôchodkovej správcovskej spoločnosti, po odpočítaní poplatku, povinný príspevok na starobné dôchodkové poistenie.

* * *

Zamestnanci s odvodovou úľavou

Počnúc 1. 11. 2013 sa zaviedol inštitút tzv. odvodovej úľavy, čo v praxi znamená, že ak zamestnávateľ zamestná fyzickú osobu, ktorá bola pred vznikom zamestnania v evidencii uchádzačov o zamestnanie najmenej 12 mesiacov, v pracovnom pomere alebo štátnozamestnaneckom pomere, platí zamestnávateľ zo mzdy po dobu jedného roka len poistné na úrazové a garančné poistenie. Počnúc 15. 12. 2016 sa okruh týchto zamestnancov s odvodovou úľavou rozšíril o osoby, ktoré boli vedené v evidencii uchádzačov o zamestnanie najmenej 6 po sebe nasledujúcich mesiacov, a ktoré majú trvalý pobyt v najmenej rozvinutom okrese podľa § 2 ods. 1 zákona č. 336/2015 Z. z. o podpore najmenej rozvinutých okresov a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. Zoznam najmenej rozvinutých okresov vedie a štvrťročne modifikuje Ústredie práce, sociálnych vecí a rodiny. Do zoznamu je zaradený len ten okres, v ktorom je miera evidovanej nezamestnanosti za sledované obdobie vyššia ako 1,6-násobok priemernej miery evidovanej nezamestnanosti na Slovensku [v súčasnosti ide o okresy Rožňava, Trebišov, Sobrance, Revúca, Rimavská Sobota, Svidník, Sabinov, Kežmarok, Lučenec, Poltár, Veľký Krtíš, Vranov nad Topľou, Gelnica, Bardejov, Medzilaborce, Stropkov (19. 10. 2018), Michalovce (19. 10. 2018)].

Jednou z podmienok na uplatnenie odvodovej úľavy je, že výška mesačného príjmu zamestnanca z pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru nie je vyššia ako 67 % priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR zistenej Štatistickým úradom SR za rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom vznikol pracovný alebo štátnozamestnanecký pomer napr., ak pracovný pomer vznikne v roku 2018, mesačný príjem môže byť najviac do výške 611,04 € vrátane.