Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Legislatívne zmeny v mzdovej učtárni v roku 2019 (2. časť)

Dátum: Rubrika: Poistné, odvody a mzdy Zo seriálu: Legislatívne zmeny v mzdovej učtárni v roku 2019

Článok opisuje vybrané zmeny z pracovnoprávnej oblasti, ktoré sa dotýkajú hlavne úpravy minimálnej mzdy a výšky mzdových plnení, nepeňažného príjmu v súvislosti s používaním motorového vozidla, príspevku na rekreáciu a podobne. Druhá časť sa venuje zmenám v zdaňovaní príjmov zo závislej činnosti.

Zmeny pri zdaňovaní príjmov zo závislej činnosti

Daňové parametre od 1. januára 2019

Sumy potrebné na výpočet daňovej povinnosti fyzickej osoby sa upravujú v nadväznosti na zvýšenie sumy životného minima alebo na zvýšenie sumy minimálnej mzdy. Sumy životného minima a minimálnej mzdy na rok 2018, boli ustanovené nasledovne:

  • Na základe opatrenia MPSVR č. 196/2018 Z. z. o úprave súm životného minima sa účinnosťou od 1. júla 2018 je suma životného minima na jednu plnoletú fyzickú osobu k 1. januáru 2019 vo výške 205,07 €.
  • Na základe nariadenia vlády SR č. 300/2018 Z. z., ktorým sa ustanovuje suma minimálnej mzdy na rok 2019, je suma minimálnej mzdy od 1. januára 2019 vo výške 520 €.

Prehľad daňových parametrov, potrebných pre výpočet daňovej povinnosti fyzických osôb na rok 2018 a na rok 2019 je uvedený v tabuľke:

Parameter

Rok 2018

Rok 2019

Životné minimum k 1. 1. zdaňovacieho obdobia

199,48

205,07

Mesačná nezdaniteľná časť základu dane

319,17

328,11

Ročné nezdaniteľné minimum na daňovníka

3 830,02

3 937,35

Ročné nezdaniteľné minimum na manželského partnera

3 830,02

3 937,35

Nezdaniteľná časť základu dane na DDS (III. pilier)*

180,00

180,00

Nezdaniteľná časť základu dane na kúpeľnú starostlivosť**

50,00

50,00

Daňový bonus na vyživované dieťa

21,56

22,17

Daňový bonus na vyživované dieťa do 6 rokov (zmena d 1. 4. 2019)

21,56

44,34

Daňový bonus na zaplatené úroky z úverov na bývanie

400,00

400,00

Hranica základu dane na progresívne zdanenie

2 939,01

3 021,36

44,2-násobok životného minima

8 817,016

9 064,094

63,4-násobok životného minima

12 647,032

13 001,438

100-násobok životného minima

19 948,00

20 507,00

176,8-násobok životného minima

35 268,06

36 256,38

Legenda:

* Daňovník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane vo výške preukázateľne zaplatených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie za zdaňovacie obdobie roku 2018 len vtedy, ak účastnícka zmluva, na základe ktorej zaplatil príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, bola uzatvorená po 31. 12. 2013 alebo bola zmenená a súčasťou zmien bolo zrušenie dávkového plánu. Druhou podmienkou je, že daňovník nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu, ktorá nespĺňa podmienky stanovené zákonom o doplnkovom dôchodkovom sporení.

** Daňovník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane vo výške preukázateľne zaplatených úhrad súvisiacich s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami vynaložených v roku 2018 za seba najviac do výšky 50 €, za manželku (manžela) najviac do výšky 50 € a za deti, ktoré sa podľa § 33 ZDP považujú za vyživované (pričom v úhrne možno uplatniť najviac do výšky 50 € za rok za každé z nich).

Progresívne zdaňovanie od 1. januára 2019

Počnúc 1. 1. 2013 bolo zavedené progresívne zdaňovanie príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti. Na tieto účely rozlišujeme dve sadzby dane z príjmov fyzických osôb, a to 19 % a 25 %. Použitie každej z nich závisí od výšky dosiahnutého ročného základu dane daňovníka, pričom v súlade s § 15 písm. a) ZDP hraničným ročným základom dane je suma určená ako 176,8-násobok životného minima, a ktorá sa v roku 2019 zvyšuje zo sumy 35 268,06 € na sumu 36 256,38 €.

Progresívne zdanenie sa uplatňuje už pri výbere preddavku na daň z mesačnej zdaniteľnej mzdy, zúčtovanej a vyplatenej za príslušný kalendárny mesiac. Zamestnávateľ ako platiteľ dane zrazí zamestnancovi preddavok na daň pri výplate alebo pri poukázaní alebo pri pripísaní zdaniteľnej mzdy zamestnancovi k dobru bez ohľadu na to, za ktoré obdobie sa táto zdaniteľná mzda vypláca. Preddavok na daň sa vypočíta sadzbou dane vo výške 19 %, resp. 25 % zo zdaniteľnej mzdy zamestnanca v závislosti od výšky dosiahnutej mesačnej zdaniteľnej mzdy, t. j. preddavok na daň sa vyberie sadzbou dane:

  • 19 % z tej časti zdaniteľnej mzdy, ktorá nepresiahne jednu dvanástinu sumy 176,8-násobku platného životného minima vrátane, t. j. v roku 2018 zo zdaniteľnej mzdy najviac vo výške 2 939,01 € vrátane a v roku 2019 zo zdaniteľnej mzdy najviac vo výške 3 021,36 € vrátane,
  • 25 % z tej časti zdaniteľnej mzdy, ktorá presiahne jednu dvanástinu sumy 176,8-násobku platného životného minima, t. j. v roku 2018 zo zdaniteľnej mzdy prevyšujúcej sumu 2 939,01 € a v roku 2019 zo zdaniteľnej mzdy prevyšujúcej sumu 3 021,36 € vrátane.

Príklad na výpočet mesačnej daňovej povinnosti v súvislosti s úpravou hranice zdaniteľnej mzdy:

Parameter/Rok

Rok 2018<

Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály