Kontrolný výkaz k dani z pridanej hodnoty v príkladoch

Kontrolný výkaz je povinný predkladať správcovi dane podľa § 78a zákona o DPH každý platiteľ dane registrovaný podľa § 4, § 5 alebo § 6 zákona o DPH za každé zdaňovacie obdobie, za ktoré je povinný podať daňové priznanie, a to do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia. Platitelia dane podávajú kontrolný výkaz podľa svojho zdaňovacieho obdobia, a to mesačne alebo štvrťročne. Ak platiteľ dane podá daňové priznanie skôr ako 25. deň nasledujúci po skončení zdaňovacieho obdobia, podá spolu s daňovým priznaním v rovnaký deň aj kontrolný výkaz.

♦ Príklad č. 1:

Platiteľ dane, ktorý má mesačné zdaňovacie obdobie podá daňové priznanie k DPH za zdaňovacie obdobie január 2014 20. februára 2014.

V ten istý deň, 20. februára 2014 je povinný podať aj kontrolný výkaz.

* * *

♦ Príklad č. 2:

Platiteľ dane, ktorý má štvrťročné zdaňovacie obdobie podá daňové priznanie k DPH za zdaňovacie obdobie prvý štvrťrok 2014 22. apríla 2014.

V ten istý deň, 22. apríla 2014 je povinný podať aj kontrolný výkaz.

* * *

Kontrolný výkaz platiteľ dane nie je povinný podať vtedy, ak:

1. nie je povinný podať daňové priznanie, napr., ak platiteľ dane registrovaný podľa § 5 alebo § 6 zákona o DPH za príslušné zdaňovacie obdobie nedodal žiadne tovary alebo služby v tuzemsku, pri ktorých by mu vznikla povinnosť platiť daň podľa § 69 ods. 1 zákona o DPH a zároveň si neuplatňuje odpočítanie dane z prijatých tovarov alebo služieb na vstupe,
2. nie je povinný v daňovom priznaní uviesť žiadne údaje o plneniach, t. j., ak platiteľ dane registrovaný podľa § 4 zákona o DPH za príslušné zdaňovacie obdobie nedodal tovary alebo služby s miestom dodania v tuzemsku a zároveň si neuplatňuje odpočítanie dane z prijatých tovarov alebo služieb na vstupe, pričom je povinný podať daňové priznanie – ide o tzv. „nulové“ daňové priznanie,
3. je povinný uviesť v daňovom priznaní údaje o plneniach, avšak ide len o:
   • intrakomunitárne dodania tovarov do iného členského štátu podľa § 43 zákona o DPH,
   • dodanie tovarov v rámci trojstranného obchodu podľa § 45 zákona o DPH (platiteľ dane je druhým dodávateľom v trojstrannom obchode),
   • vývoz tovarov podľa § 47 zákona o DPH

a zároveň platiteľ dane neuvádza v daňovom priznaní žiadne odpočítanie dane, prípadne len odpočítanie dane pri dovoze tovaru v tuzemsku podľa § 49 ods. 2 písm. d) zákona o DPH.

♦ Príklad č. 3:

Platiteľ dane v zdaňovacom období len dodal tovar v rámci trojstranného obchodu podľa § 45 zákona o DPH ako druhý dodávateľ.

V podanom daňovom priznaní k DPH uplatňuje len odpočítanie dane pri dovoze tovaru podľa § 49 ods. 2 písm. d) zákona o DPH. Platiteľ nie je povinný podať kontrolný výkaz.

* * *

♦ Príklad č. 4:

Platiteľ dane v zdaňovacom období dodal len tovar do iného členského štátu s oslobodením od dane podľa § 43 zákona o DPH.

V podanom daňovom priznaní uplatňuje odpočítanie dane podľa § 49 ods. 2 písm. a) zákona o DPH uplatnenej voči nemu iným platiteľom dane v tuzemsku za tovary alebo služby, ktoré platiteľovi dane sú alebo majú byť dodané. Platiteľ je povinný podať kontrolný výkaz.

* * *

Platiteľ dane uvádza v kontrolnom výkaze údaje v členení podľa vzoru ustanoveného opatrením Ministerstva financií SR č. MF/19 057/2013 – 73. Kontrolný výkaz je obsahovo rozdelený na 5 častí:

V pr