Vyhľadávanie v online časopise
Online časopis
K novele zákona o miestnych daniach
Rubrika: Miestne dane
S účinnosťou od 1. 12. 2005 bol opäť novelizovaný zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov, a to zákonom č. 517/2005 Z. z.
S účinnosťou od 1. 12. 2005 bol opäť novelizovaný zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“), a to zákonom č. 517/2005 Z. z. (ďalej len „novela“).
Najzávažnejšími zmenami je zavedenie hornej hranice sadzby dane pri dani z pozemkov a dani zo stavieb, rozšírenie negatívneho vymedzenia predmetu dane z pozemkov o pozemky, na ktorých sú železničné dráhy, možnosť zavedenia zníženia dane z pozemkov, dane zo stavieb a dane z bytov, rozšírenie vymedzenia daňovníka dane zo stavieb aj na užívateľa stavby a zmena vymedzenia jednotlivej časti obce.
Daň z pozemkov
Predchádzajúce znenie zákona určovalo okruh daňovníkov dane z pozemkov, ako je vlastník pozemku, správca pozemku a nájomca pozemku. Novelou zákona sa rozšírilo vymedzenie daňovníka dane z pozemku, pričom daňovníkom dane z pozemkov je aj nájomca, ktorý má v nájme pozemky prenajaté od fyzickej osoby (FO) alebo právnickej osoby (PO), ktorej boli pridelené na obhospodarovanie náhradné pozemky vyčlenené z pôdneho fondu užívaného PO, až do vykonania pozemkových úprav.
Podľa novelizovaného § 6 ods. 2 písm. b) zákona predmetom dane z pozemkov nie sú pozemky alebo ich časti, na ktorých sú postavené pozemné komunikácie, s výnimkou verejných účelových komunikácií a železničné dráhy. Zároveň sa rozšírilo negatívne vymedzenie predmetu dane z pozemkov o pozemky alebo ich časti zastavané stavbami, ktoré nie sú predmetom dane zo stavieb podľa § 10 ods. 3 zákona (ide o pozemky zastavané stavbami s bytmi alebo nebytovými priestormi, ktoré sú predmetom dane z bytov, stavby priehrad, vodovodov, kanalizácií, zariadení na ochranu pred povodňami a rozvodov tepelnej energie).
Po novom sa vymedzil pojem stavebný pozemok, za ktorý sa považuje pozemok uvedený v právoplatnom stavebnom povolení až do právoplatnosti kolaudačného rozhodnutia na stavbu. Celkovú výmeru stavebného pozemku tvoria parcely, ktorých parcelné čísla sú uvedené v právoplatnom stavebnom povolení. Stavebným pozemkom nie je pozemok uvedený v právoplatnom stavebnom povolení na zmenu stavby, najmä ak ide o prístavbu, nadstavbu alebo stavebnú úpravu.
Podľa predchádzajúceho znenia zákona základom dane z pozemkov, ktorými sú záhrady, zastavané plochy a nádvoria, stavebné pozemky a ostatné plochy, je hodnota pozemku určená vynásobením výmery pozemkov v m2 a hodnoty pozemku za 1 m2, ktorá je uvedená v prílohe č. 2, pokiaľ v § 7 ods. 4 zákona nie je uvedené inak. Novelou zákona bol koniec vety nahradený slovami „nie je uvedená iná hodnota pozemku podľa § 6 ods. 1 písm. g)“. Takéto určenie základu dane platí pre stavebné pozemky iba v prípade, že správca dane neustanoví hodnotu stavebného pozemku na základe všeobecne záväzného nariadenia (VZN) obce.
Novým ustanovením sa zúžila možnosť správcu dane určiť VZN iné hodnoty pozemkov a pôdy, ako ustanovuje príloha č. 1, č. 2 alebo osobitný predpis. Podľa novelizovaného § 7 ods. 4 zákona správca dane môže na základe VZN ustanoviť, že namiesto hodnoty stavebného pozemku uvedenej v prílohe č. 2 sa použije hodnota stavebného pozemku uvedená vo VZN obce.
Doterajšia právna úprava zákona určovala iba ročnú sadzbu dane u pozemkov vo výške 0,25 % zo základu dane. Stanovenie hornej hranice sadzby dane ponechávala výlučne v kompetencii správcu dane. Vzhľadom na to, že obce v ojedinelých prípadoch sadzbu dane z pozemkov oproti predchádzajúcim zdaňovacím obdobiam zvýšili na rok 2005 až niekoľkonásobne, ustanovenie zákona bolo prehodnotené a doplnené o novú hranicu sadzby dane z pozemkov, ktorá nesmie presiahnuť 20-násobok najnižšej ročnej sadzby dane určenej správcom dane vo VZN pre pozemky v členení uvedenom v predmete dane z pozemkov.
Príklad č. 1:
Správca dane určil vo VZN obce tieto sadzby dane k jednotlivým druhom pozemkov:
- orná pôda, chmeľnice, vinice, ovocné sady: 0,20 %,
- trvalé trávnaté porasty: 0,10 %,
- záhrady: 0,10 %,
- lesné pozemky, na ktorých sú hospodárske lesy: 0,15 %,
- rybníky s chovom rýb a ostatné hospodársky využívané vodné plochy: 0,15 %,
- zastavané plochy a nádvoria: 0,75 %,
- stavebné pozemky: 2 %,
- ostatné plochy okrem stavebných pozemkov: 0,45 %.
Najnižšia sadzba dane, ktorú správca dane určil vo VZN pre ornú pôdu, chmeľnice, vinice, ovocné sady a pre záhrady je 0,10 % zo základu dane. Najvyššia sadzba dane, v uvedenom prípade pre stavebné pozemky, nesmie presiahnuť 20-násobok najnižšej ročnej sadzby dane z pozemkov (0,10 % x 20 = 2 %). Správca dane pri stanovení sadzby dane z pozemkov postupoval v súlade so zákonom.
***
Daň zo stavieb
Predchádzajúce znenie zákona vymedzovalo daňovníka dane zo stavieb iba ako vlastníka stavby, správcu stavby vo vlastníctve štátu, obce alebo vyššieho územného celku a ako nájomcu pri stavbách v správe Slovenského pozemkového fondu, ktoré sú v nájme. V aplikačnej praxi sa však vyskytovali aj prípady, keď nebolo možné určiť daňovníka podľa vymedzených pravidiel. Z uvedeného dôvodu novela zákona doplnila vymedzenie daňovníka dane zo stavieb o FO a PO, ktorá stavbu skutočne užíva.
Podľa § 10 ods. 1 zákona stavby sa zaraďujú do predmetu dane podľa písm. a) až g) cit. ustanovenia podľa účelu ich využitia. Vzhľadom na komplikované zaraďovanie administratívnych stavieb a stavieb na skladovanie do predmetu dane, novela zákona nahradila znenie § 10 ods. 1 písm. b) zákona. Ak administratívna budova slúži na vykonávanie administratívnych činností súvisiacich s vlastnou pôdohospodárskou produkciou, zaradí sa táto stavba podľa písm. b) cit. ustanovenia. Podľa uvedeného písm. sa do predmetu dane sa zaradia aj skleníky, stavby pre vodné hospodárstvo a stavby, v ktorých sa skladuje výlučne vlastná pôdohospodárska produkcia.
Do predmetu dane podľa písm. e) cit. ustanovenia sa zaradia priemyselné stavby,
Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.
Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.
Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).
Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov
Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.
