Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Implementácia projektu BEPS v EÚ – Balíček ATAP (1. časť)

Dátum: Rubrika: Problémy z praxe Zo seriálu: Implementácia projektu BEPS v EÚ – Balíček ATAP

Dňa 28. januára 2016 Európska Komisia predstavila balíček nových opatrení proti vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam právnických osôb (PO). Tento balíček opatrení je tiež nazývaný ATAP balíček (Anti-Tax Avoi­dance Package). Tento balíček obsahuje návrhy dvoch Smerníc (ATAP a DAC 4), Odporúčanie proti zneužívaniu zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia a tiež Komunikáciu zameranú na externú stratégiu.

Tieto opatrenia majú za cieľ:

  • zabrániť agresívnemu daňovému plánovaniu a zaistiť účinné zdaňovanie v EÚ,
  • zvýšiť transparentnosť medzi členskými štátmi a
  • pre všetky podniky na jednotnom trhu zabezpečiť spravodlivejšiu hospodársku súťaž.

Prvým cieľom je zabrániť agresívnemu daňovému plánovaniu a zaistiť účinné zdaňovanie v EÚ a dosiahnutie toho, aby spoločnosti platili daň tam, kde vytvárajú svoje zisky. Balíček opatrení predkladá konkrétne návrhy. Komisia navrhuje Smernicu proti vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam (Smernicu ATAD) obsahujúcu právne záväzné opatrenia na boj proti niektorým z najčastejších systémov vyhýbania sa daňovým povinnostiam. Vo svojom odporúčaní týkajúcom sa daňových zmlúv členským štátom odporúča najlepšie spôsoby, ako chrániť ich daňové zmluvy proti zneužívaniu, a to spôsobom, ktorý je v súlade s právnymi predpismi EÚ.

Myšlienka, zvýšiť daňovú trans­parentnosť medzi členskými štátmi, vychádza zo skutočnosti, že transparentnosť je nevyhnutná na identifikovanie praktík agresívneho daňového plánovania zo strany veľkých spoločností a na zaistenie spravodlivej daňovej súťaže. Tento ATAP Balíček obsahuje opatrenia zamerané na posilnenie transparentnosti, pokiaľ ide o dane odvádzané podnikmi, prostredníctvom revízie smernice o administratívnej spolupráci (DAC 4). Na základe navrhovaných pravidiel si budú finančné správy vymieňať daňové informácie (v rámci režimu automatickej výmeny informácií) o činnostiach, ziskoch a úhradach daní nadnárodných spoločností podľa jednotlivých krajín (Country by Country Reporting – CbCR). Všetky členské štáty budú mať informácie, ktoré im umožnia identifikovať riziká vyhýbania sa daňovým povinnostiam a lepšie zacieliť daňové kontroly. Komisia v súčasnosti skúma otázky verejného podávania správ podľa jednotlivých krajín (verejne publikovaný CbCR), pre ktoré prebieha posúdenie vplyvu vzhľadom na iniciatívu, ktorá je predstavená na jar (približne marec – apríl 2016).

Nosnou myšlienkou tretieho cieľa pre všetky podniky na jednotnom trhu, zabezpečiť spravodlivejšiu hospodársku súťaž, je skutočnosť, že sú to prevažne veľké a nadnárodné spoločnosti, ktoré majú možnosť využivať techník agresívneho daňového plánovania s ohľadom na ich globálne aktivity, pričom mikro a malé podniky nemajú možnosť takéhoto vyhýbaniu sa daňovej povinnosti a teda, keď nadnárodná spoločnosť dokáže dosiahnuť efektívnu sadzbu dane 2 % s ohľadom na svoje zisky a agresívne daňové plánovanie, môže sa javiť nespravodlivé aby malý podnik, ktorý operuje len v rámci jednej krajiny platil daň 22 %.

Tretia dimenzia?

Podobne ako snaha OECD, realizovať projekt BEPS ako globálny projekt, aj prax vyhýbania sa daňovým povinnostiam a škodlivá daňová súťaž sú globálne problémy. Balíček opatrení obsahuje tiež Oznámenie o vonkajšej stratégii pre účinné zdaňovanie. Jeho cieľom je posilniť spoluprácu s medzinárodnými partnermi v boji proti vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam, zlepšiť opatrenia EÚ na podporu spravodlivého zdaňovania v celosvetovom meradle na základe medzinárodných noriem a vytvoriť spoločný prístup k vonkajším hrozbám vyhýbania sa daňovým povinnostiam.

Medzi hlavné prvky nových návrhov patria:

Smernica ATAD – návrh tejto smernice obsahuje právne záväzné opatrenia na zameranie na zábraneniu najbežnejších spôsobov, ktoré spoločnosti využívajú v snahe vyhnúť sa plateniu dane (ide o implementáciu akčných bodov 2, 3 a 4 projektu BEPS a tiež obsahuje dodatočné pravidlá nad rámec projektu BEPS).

Odporúčanie proti zneužívaniu zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia – tento dokument obsahuje odporúčanie pre členské štáty týkajúce sa toho, ako predchádzať zneužívaniu daňových zmlúv (implementácia akčných bodov 6 a 7 projektu BEPS.

Smernica DAC 3 – návrh tejto smernice

Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály