Doplnkové dôchodkové sporenie a účelové sporenie

Po skončení roku 2005 fyzické osoby si budú môcť znížiť základ dane z príjmov, okrem základnej sumy (za ustanovených podmienok vo výške 87 936 Sk na daňovníka) a na vyživovanú manželku/manžela, aj o ďalšie dve položky.

Ide o sumy vyplývajúce z § 11 ods. 1 písm. c) a d) a ďalších ustanovení zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“). Keďže sa budú aplikovať po prvýkrát, prax ukáže, či budú s ich realizáciou problémy. Už teraz sa ukazujú nedostatky či nejasnosti, pretože v ZDP sú ustanovené len vo všeobecnej rovine. Vyplýva to aj z návrhu novely ZDP, ktorá by mala nadobudnúť účinnosť od roku 2006 a niektoré ustanovenia už od 1. 12. 2005 (s aplikáciou za rok 2005). Existuje však reálna možnosť, že zmeny budú schválené až s účinnosťou od roku 2006. Z tohto dôvodu sa budem venovať tejto problematike podľa v súčasnosti platného znenia ZDP. K principiálnym zmenám by nemalo dôjsť.

Ide o tieto nezdaniteľné sumy uplatniteľné už za zdaňovacie obdobie roku 2005:

• preukázateľne zaplatené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie platené podľa zákona č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „zákon o doplnkovom dôchodkovom sporení“) a
• preukázateľne vynaložené finančné prostriedky na tzv. účelové sporenie.

Na daňové účely sa bude môcť zohľadniť, resp. uplatniť najviac 12 000 Sk ročne spolu na doplnkové dôchodkové sporenie aj účelové sporenie, a to až po skončení roka (v daňovom priznaní alebo v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti). V priebehu roka sa platenie nezohľadňuje ani pri zdaňovaní príjmov zo závislej činnosti. Limit 12 000 Sk neplatí pre každú položku zvlášť.

Ide v podstate o daňové zvýhodnenie sporenia na dôchodok v rámci 3. piliera súčasného dôchodkového systému, čo predstavuje dobrovoľné platenie. 

Platenie poistného na povinné dôchodkové poistenie sa daňovo zohľadňuje inak. Ide o poistenie v zmysle zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o sociálnom poistení“) a poistenie na starobné dôchodkové sporenie realizované dôchodkovými správcovskými spoločnosťami v zmysle zákona č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. Platené poistné v týchto prípadoch priebežne znižuje čiastkový základ dane z príjmov zo závislej činnosti a po skončení roka aj z príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti. To znamená, že nejde o nezdaniteľnú sumu základu dane.

Príspevky platené zamestnávateľom na povinné poistenie sú u zamestnancov oslobodené od dane. Na rozdiel od toho príspevky platené zamestnávateľom na doplnkové dôchodkové sporenie, prípadne na životné poistenie sú u zamestnancov zdaniteľným príjmom zo závislej činnosti.