Dokumentačná povinnosť o transferovom oceňovaní (III.)

Základná dokumentácia o transferovom oceňovaní

Základná dokumentácia o transferovom oceňovaní sa vedie o nasledujúcich kontrolovaných transakciách, ak sa pri týchto kontrolovaných transakciách nevypracováva úplná dokumentácia o transferovom oceňovaní:

• významných cezhraničných kontrolovaných transakciách daňovníka, ktorého celkové výnosy z hospodárskej činnosti a z finančnej činnosti za príslušné zdaňovacie obdobie presiahli 8 000 000 € [Celkové výnosy uvedené v tabuľke F v III. časti tlačiva daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb alebo celkové príjmy uvedené v tabuľke č. 1 v VI. oddiele tlačiva daňového priznania k dani z príjmov fyzických osôb typu B],
• kontrolovanej cezhraničnej transakcii alebo skupine kontrolovaných cezhraničných transakcií, ak ročná hodnota takejto kontrolovanej transakcie alebo skupiny kontrolovaných transakcií presiahla 1 000 000 €,
• významných tuzemských kontrolovaných transakciách daňovníka, ktorý v zdaňovacom období uplatňuje úľavu na dani,
• nevýznamných kontrolovaných transakciách so závislými osobami, ktoré sú daňovníkmi nezmluvnéhoštátu [§ 2 písm. x) ZDP].

V tabuľke je uvedený rozsah základnej dokumentácie o transferovom oceňovaní podľa aktuálneho usmernenia a starého usmernenia:

Základná dokumentácia o transferovom oceňovaní sa skladá z dvoch častí:

• Všeobecná časť (dokumentácia o nadnárodnej skupine – Master File).
• Špecifická časť (dokumentácia o slovenskej spoločnosti a jej závislých transakciách – Local File).

Všeobecná časť dokumentácie o transferovom oceňovaní

Obsahuje nasledujúce informácie poskytujúce celkový prehľad o celej nadnárodnej skupine, vrátane zmien, v porovnaní s predchádzajúcim zdaňovacím obdobím:

1. identifikáciu a právnu formu jednotlivých členov Skupiny, popis organizačnej a vlastníckej štruktúry Skupiny [pozri časť všeobecná časť dokumentácie o transferovom oceňovaní písm. a)],
2. všeobecný/stručný popis funkcií a aktív, ktoré vykonávajú jednotliví členovia Skupiny a ich predpokladané riziká [pozri časť všeobecná časť dokumentácie o transferovom oceňovaní písm. g)],
3. všeobecný popis spôsobu financovania Skupiny.

Špecifická časť dokumentácie o transferovom oceňovaní

Táto časť dokumentácie o transferovom oceňovaní nadväzuje na všeobecnú časť. Obsahuje nasledujúce informácie týkajúce sa slovenskej spoločnosti a jej kontrolovaných transakcií. Zachytáva súčasný stav a zmeny v porovnaní s predchádzajúcim obdobím:

1. identifikáciu a právnu formu daňovníka, popis jeho organizačnej a vlastníckej štruktúry, popis organizačných jednotiek v rámci Skupiny, ktorým sú členovia vedenia daňovníka podriadení v rámci organizačnej štruktúry Skupiny [pozri časť špecifická časť úplnej dokumentácie o transferovom oceňovaní písm. a)],
2. popis podnikateľskej činnosti a obchodnej stratégie daňovníka [pozri časť špecifická časť úplnej dokumentácie o transferovom oceňovaní písm. b)],
3. za každú kontrolovanú transakci