Logo DAU

Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Rozšírené vyhľadávanie

Online časopis

Daňový bonus a samostatne zárobkovo činná osoba

Dátum: Rubrika: Naša poradňa

Vyskúšajte našu 10-dňovú skúšobnú licenciu a získajte prístup k celému portálu zadarmo. Stačí sa bezplatne zaregistrovať.

Chcem prístup zdarma

Máte už predplatné? Prihláste sa.

Započítava sa ako príjem aj podpora v nezamestnanosti? Ak áno, kde sa to zapisuje v daňovom priznaní typ B? Prikladá sa do DP aj manželkine DP typ A? A, ak má dieťa 6 rokov, má nárok na stravné aj bonus? Zárobok: 26 146 €, náklady vrátane odvodov: 21 634 €. Deti sú dve 14-ročné a jedno na VŠ 20-ročné. K tomuto je možné ohľadne daňového bonusu zarátať aj príjem manželky, aby bol nárok na daňový bonus vyšší, ak pracovala 1. až 8. mesiac a od 23. 8. 2022 je na úrade práce, kde poberá podporu.

Pri uplatnení daňového bonusu za zdaňovacie obdobie 2022 postupuje daňovník spôsobom podľa § 33 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len "ZDP") v znení účinnom do 30.6.2022 a § 52zzn ZDP, pričom za mesiace:
-
január až jún 2022 postupuje v súlade s § 33 ZDP v znení účinnom do 30.6.2022,
-
júl až december 2022 postupuje spôsobom podľa § 52zzn ods. 2 až 16 ZDP, ak nie je vyšší nárok na daňový bonus vypočítaný spôsobom podľa § 33 ZDP v znení účinnom do 30.6.2022.
Nárok na daňový bonus ustanovený v § 52zzn ods. 3 ZDP sa obmedzuje ustanoveným percentom (percentuálny limit je stanovený v závislosti od počtu vyživovaných detí, čo v uvádzanom prípade je 27 %) vypočítaným z polovice základu dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, ak daňovník začal vykonávať činnosť, z ktorej dosahuje zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP pred 1. júlom 2022 (§ 52zzn ods. 8 ZDP).
Ak daňovník celý rok 2022 vyživoval dve deti vo veku 14 a 20 rokov a vykonával činnosť (činnosť vykonával aj pred 1.7.2022), z ktorej dosiahol zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP v úhrne 26 146 € a z týchto príjmov vykázal základ dane v sume 4 512 € (26 146 € - 21 634 €), potom mu za zdaňovacie obdobie 2022 vzniká nárok na daňový bonusu v sume 1 012,14 € (403,02 € + 609,12 €). Daňový bonus si vypočíta nasledovne:
-
za I. polrok 2022 podľa § 33 ZDP v sume 403,02 € [(43,60 € × 1 dieťa vo veku 14 rokov + 23,57 € × 1 dieťa vo veku 20 rokov) = 67,17 €; 67,17 € × 6 mesiacov],
-
za II. polrok 2022 výhodnejší spôsob podľa § 52zzn ZDPv sume 609,12 € [40 € × 1 dieťa nad 15 rokov + 70 € × 1 dieťa do 15 rokov = 110 €; 110 € × 6 mesiacov = 660 €, max. však 609,12 € čo je 27 %
z 1/2základu dane (27 % × (4 512/2 = 2 256 €)].
Za zdaňovacie obdobie 2022 manželkine príjmy nemajú vplyv na uplatnenie daňového bonusu.
S účinnosťou od 1.1.2023 v súlade s § 33 ods. 8 ZDP sa umožňuje daňovníkovi douplatňovať daňový bonus v prípade, ak jeho základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 5 ZDP alebo základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP alebo ich úhrn (ďalej len "základ dane vykázaný z ustanovených príjmov") nepostačuje na uplatnenie sumy daňového bonusu ustanoveného v § 33 ods. 1 ZDP (pre roky 2023 a 2024 pôjde o sumy ustanovené v § 52zzp ods. 4 ZDP). Tento daňovník si na účely uplatnenia daňového bonusu môže sčítavať svoj základ dane vykázaný z ustanovených príjmov spolu so základom dane vykázaným z ustanovených príjmov druhej oprávnenej osoby, ktorá žije v domácnosti s vyživovaným dieťaťom, pričom toto navýšenie vykoná sám daňovník výlučne cez daňové priznanie. Ak druhá oprávnená osoba spĺňa podmienky pre uplatnenie daňového bonusu len časť zdaňovacieho obdobia, potom si daňovník zvýši vyššie uvedený základ dane len o pomernú časť vymedzeného základu dane druhej oprávnenej osoby.
Takýto postup daňovník prvýkrát použije až za zdaňovacie obdobie 2023.
Na účely uplatnenia daňového bonusu nebude možné základ dane daňovníka navýšiť o iné príjmy, napr. o dávku v nezamestnanosti (podpora z úradu práce). Daňovník, pri douplatňovaní daňového bonusu prostredníctvom daňového priznania za zdaňovacie obdobie 2023 bude povinný uviesť do daňového priznania aj osobné údaje o druhej oprávnenej osobe, pričom výšku jej príjmov nebude preukazovať.
Ak sa v roku 2022 na šesťročné dieťa poskytla dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa podľa § 4 ods. 3 písm. c) zákona č. 544/2010 Z.z. o dotáciách v pôsobnosti Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky v znení neskorších predpisov, potom daňovníkovi nevzniká nárok na daňový bonus.
Daňovník vyživujúci šesťročné dieťa mal možnosť sa rozhodnúť, či za zdaňovacie obdobie 2022 bude na toto dieťa poberať daňový bonus podľa § 33 ods. 1 písm. c) ZDP v znení účinnom do 30.6.2022 alebo podľa § 52zzn ods. 3 písm. b) ZDP v znení účinnom od 1.7.2022, alebo uplatní predmetnú dotáciu.

Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Vydanie Dane a účtovníctvo v praxi 2/2023

2/2023
Zobraziť aktuálne vydanie

Archív Dane a účtovníctvo v praxi

Staršie ročníky

Rubriky

Zobraziť všetky rubriky

Seriály

zobraziť všetky seriály

Najpoužívanejšie kľúčové slová

Register kľúčových slov