Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb za rok 2012

Dátum: Rubrika: Daň z príjmov

Blíži sa termín pre podanie daňových priznaní k dani z príjmov. V príspevku poukážem na zmeny v tlačivách daňových priznaní k dani príjmov fyzickej osoby (ďalej len „DP“) platných za zdaňovacie obdobie roku 2012.

DP za zdaňovacie obdobie roka 2012 sa podáva na tlačivách, ktorých vzor v súlade s § 15 ods. 5 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „daňový poriadok“) ustanovilo Ministerstvo financií SR opatrením č. MF/22366/2012-721. Opatrenie je uverejnené vo Finančnom spravodajcovi č. 10/2012 (ďalej len „opatrenie“) a oznámenie o jeho vydaní je uverejnené v Zbierke zákonov pod č. 386/2012. Na základe uvedeného opatrenia sú pre fyzické osoby (FO), ktorých posledný deň lehoty na podanie DP uplynul po 31. decembri 2012, ustanovené nasledovné vzory tlačív DP:

  • vzor DP pre daňovníka, ktorý má príjmy len zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP MF/22369/2012-721 – uvedený je v prílohe č. 1 opatrenia (ďalej len „DP typu A“),
  • vzor DP pre daňovníka, ktorý má príjmy podľa § 5 až 8 ZDP MF/ 22371/2012-721 – uvedený je v prílohe č. 2 opatrenia (ďalej len „DP typu B“).

Poučenia na vyplnenie DP sú súčasťou Oznámenia MF SR č. MF/26221/ 2012-72 a vzory potvrdení o podaní DP sú súčasťou Oznámenia MF SR č. MF/26223/2012-72. Obidve tieto oznámenia, rovnako ako opatrenie, sú uverejnené vo Finančnom spravodajcovi č. 10/2012.

Úpravy vykonané v tlačivách DP platných pre rok 2012 reagujú na legislatívne zmeny vykonané predovšetkým:

  • zákonom č. 406/2011 Z. z. o dobro­voľníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „zákon č. 406/2011 Z. z.“),
  • zákonom č. 548/2011 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony (ďalej len „zákon č. 548/2011 Z. z.“),
  • zákonom č. 395/2012 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. a ktorým sa mení zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p., (ďalej len „zákon č. 395/2012 Z. z.“).

Poznámka: Aj keď tento zákon nadobudol účinnosť od 1. 1. 2013, vzhľadom na znenie prechodných ustanovení niektoré ustanovenia tohto zákona sa použijú už pri podaní DP za rok 2012.

Povinnosť podať daňové priznanie

DP za zdaňovacie obdobie roka 2012 v súlade s § 32 ZDP sa podáva vtedy, ak ročné zdaniteľné príjmy (t. j. príjmy, ktoré sú predmetom dane z príjmov FO a nie sú oslobodené od dane podľa ZDP alebo medzinárodnej zmluvy) daňovníka v zdaňovacom období roku 2012 presiahli sumu 1 822,37 €, čo je 50 % sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP platnej pre rok 2012. Do sumy 1 822,37 €, po prekročení ktorej vzniká FO povinnosť podať DP za rok 2012, sa nezahŕňajú zdaniteľné príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP, ak vybraním tejto dane je splnená daňová povinnosť podľa § 43 ods. 6 ZDP, alebo ak daňovník pri týchto príjmoch neuplatní postup podľa § 43 ods. 7 ZDP.


Poznámka: V súlade s § 43 ods. 6 ZDP je v zásade vybraním dane zrážkou daňová povinnosť z príjmov, pre ktoré je ustanovený takýto spôsob zdanenia (§ 43 ods. 2 a 3 ZDP) definitívne splnená. Výnimka je ustanovená len pre tie príjmy, ktoré sú taxatívne vymedzené v § 43 ods. 6 písm. a) až d) ZDP, t. j. výnimkou z uvedenej zásady u daňovníka, ktorý je FO:

  • s obmedzenou daňovou povinnosťou sú príjmy podľa § 16 ods. 1 písm. d) ZDP, t. j. príjmy z činnosti umelca, športovca, artistu alebo spoluúčinkujúcich osôb a z ďalšej podobnej činnosti osobne vykonávanej alebo zhodnocovanej na území SR bez ohľadu na to, či príjmy plynú týmto osobám priamo alebo cez sprostredkujúcu osobu,
  • z členského štátu Európskej únie a daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou v ďalších štátoch tvoriacich Európsky hospodársky priestor sú:
    • príjmy podľa ust. § 16 ods. 1 písm. e) prvého, druhého a štvrtého bodu ZDP, t. j. príjmy z úhrad od daňovníkov s neobmedzenou daňovou povinnosťou a od stálych prevádzkarní daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorými sú odplaty za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie predmetu priemyselného vlastníctva, počítačových programov (softvér), návrhov alebo modelov, plánov, výrobno-technických a iných hospodársky využiteľných poznatkov (know-how), odplaty za poskytnutie práva na použitie alebo za použitie autorského práva alebo práva príbuzného autorskému právu, nájomné alebo príjmy plynúce z iného využitia hnuteľných vecí umiestnených na území SR; hnuteľnou vecou umiestnenou na území SR sú aj motorové vozidlá a ostatné dopravné zariadenia uvedené v prílohe č. 1 využívané daňovníkom podľa § 2 písm. d) ZDP alebo stálou prevádzkarňou daňovníka podľa § 2 písm. e) ZDP v medzinárodnej doprave,
    • úroky a iné výnosy z poskytnutých úverov, pôžičiek a derivátov podľa osobitného predpisu a príjmy z podielových listov dosiahnuté z ich vyplatenia (vrátenia),
  • s obmedzenou daňovou povinnosťou podľa § 2 písm. e) tretieho bodu ZDP, ktorý na území SR nepodniká prostredníctvom stálej prevádzkarne, sú výnosy z dlhopisov,
  • s neobmedzenou daňovou povinnosťou podľa § 2 písm. d) prvého bodu ZDP sú príjmy z podielových listov dosiahnuté z ich vyplatenia (vrátenia).

Ak sa daň vyberanú zrážkou z predmetných príjmov taxatívne vymedzených v § 43 ods. 6 písm. a) až d) ZDP daňovník rozhodne považovať za preddavok na daň, môže zrazenú daň ako preddavok odpočítať od dane vypočítanej v DP. V takomto prípade sa príjem, z ktorého daň bola vybraná zrážkou podľa § 43 ods. 6 písm. a) až d) ZDP, zahŕňa do základu dane a započítava sa aj do sumy, po prekročení ktorej vzniká povinnosť podať DP za rok 2012.

Príjem, pri ktorom vybraním dane zrážkou podľa § 43 ods. 6 ZDP je splnená daňová povinnosť alebo príjem uvedený v § 43 ods. 6 písm. a) až d) ZDP, pri ktorom daňovník nevyužil možnosť odpočítať daň vybranú zrážkou ako preddavok na daň podľa § 43 ods. 7 ZDP, sa v nadväznosti na znenie § 4 ods. 7 a § 17 ods. 3 písm. a) ZDP do základu dane nezahŕňa a nezapočítava sa ani do sumy 1 822,37 €, po prekročení ktorej vzniká povinnosť podať DP za rok 2012.


DP je povinný podať aj daňovník, ktorého ročné zdaniteľné príjmy v roku 2012 nepresiahli sumu 1 822,37 €, ale za toto zdaňovacie obdobie vykázal z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 ZDP) daňovú stratu.

Daňovník, ktorý v roku 2012 dosiahol zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti presahujúce sumu 1 822,37 € podľa § 32 ods. 4 ZDP, nie je povinný podať DP za toto zdaňovacie obdobie, ak mal len príjmy:

  • zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP (a nie je povinný podať DP podľa § 32 ods. 2 ZDP) alebo
  • z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP, ak daňovník neuplatní postup podľa § 43 ods. 7 ZDP, t. j., ak daň vybranú zrážkou z príjmov podľa § 43 ods. 6 písm. a) až d) ZDP nebude považovať za preddavok na daň, ktorý si v súlade s cit. ustanovením odpočíta od dane vypočítanej v DP, alebo
  • ktoré poberá od zahraničného zastupiteľského úradu na území SR a je daňovníkom, ktorý požíva výsady a imunity podľa medzinárodného práva, alebo
  • zo závislej činnosti plynúce zamestnancom Európskej únie alebo jej orgánov, ktoré boli preukázateľne zdanené v prospech ­všeobecného rozpočtu Európskej únie, ktoré sú od dane oslobodené.

V súlade s § 32 ods. 2 ZDP DP za zdaňovacie obdobie roka 2012 je povinný podať aj daňovník, ktorý za toto zdaňovacie obdobie dosiahol zdaniteľné príjmy len podľa § 5 ZDP, presahujúce sumu 1 822,37 €, ak:

  • tieto príjmy plynuli daňovníkovi od zamestnávateľa, ktorý nie je platiteľom dane a ani zahraničným platiteľom dane podľa § 48 ZDP alebo plynuli zo zdrojov v zahraničí okrem prípadov uvedených v § 32 ods. 4 ZDP,
  • z týchto príjmov nebolo možné zraziť preddavok na daň, nakoľko zdaniteľná mzda spočívala len v nepeňažnom plnení alebo nepeňažné plnenie tvorilo väčšiu časť zdaniteľnej mzdy a preddavok na daň nebolo možné zraziť ani dodatočne pri najbližšom peňažnom plnení ani daň vyrovnať pri ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti za rok 2012 (ďalej len „ročné zúčtovanie“),
  • daňovník nepožiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania alebo požiadal o vykonanie ročného zúčtovania, ale nepredložil v ustanovenom termíne potrebné doklady na jeho vykonanie.

DP je daňovník povinný podať aj vtedy, ak ho na to vyzve správca dane.

V súlade s § 32 ods. 5 ZDP môže DP podať aj daňovník, ktorý túto povinnosť podľa § 32 ods. 1 a 2 ZDP nemá. Aj v takomto prípade je však potrebné DP podať v ustanovenej lehote (§ 49 ZDP).

Lehota na podanie daňového priznania

DP sa podľa § 49 ods. 2 ZDP podáva do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ktorým u FO je vždy kalendárny rok. Vzhľadom na to že, koniec tejto lehoty pripadne v roku 2013 na nedeľu a 1. apríl 2013 je sviatok, posledným dňom lehoty na podanie DP za rok 2012 je najbližší nasledujúci pracovný deň, čo je utorok 2. apríla 2013.

Predĺženie lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie roka 2012

V súlade s § 52t ods. 7 ZDP, ktorý bol do ZDP doplnený zákonom č. 395/2012 Z. z., ustanovenia § 49 ods. 3 písm. a) a b) ZDP, podľa ktorých si daňovník mohol na základe oznámenia podaného správcovi dane sám predĺžiť lehotu na podanie DP o tri, resp. šesť kalendárnych mesiacov, sa nepoužijú pri podaní DP, ktorého posledný deň lehoty na podanie pripadne na kalendárny rok 2012. Výnimka je ustanovená v § 52t ods. 7 až 9 ZDP len pre daňovníka, ktorého súčasťou príjmov sú príjmy zo zdrojov v zahraničí.

Uvedenému daňovníkovi sa na základe oznámenia podaného príslušnému správcovi dane do uplynutia lehoty na podanie DP podľa § 49 ods. 2 ZDP predlžuje lehota na podanie DP najviac o tri kalendárne mesiace, pričom koniec tejto predĺženej lehoty musí byť stanovený na posledný deň jedného z týchto troch kalendárnych mesiacov. Daňovník v oznámení uvedie skutočnosť o príjmoch zo zdrojov v zahraničí a predĺženú lehotu podľa druhej vety. V tejto predĺženej lehote je daň aj splatná. Dôležité je upozorniť, že uvedená možnosť predĺženia lehoty na podanie DP sa nevzťahuje na daňovníka v konkurze.

Poznámka: Oznámenie nemá predpísanú formu. Potrebné však je, aby okrem svojich identifikačných údajov daňovník v tomto oznámení uviedol zdaňovacie obdobie, ktorého sa oznámenie týka, novú (predĺženú) lehotu na podanie DP, ktorou je vždy posledný deň jedného z troch kalendárnych mesiacov, o ktorý je možné lehotu predĺžiť a skutočnosť, že súčasťou jeho príjmov sú príjmy zo zdrojov v zahraničí.

Túto lehotu predĺženú na základe oznámenia možno v odôvodnených prípadoch v súlade s § 52t ods. 8 ZDP opätovne predĺžiť najviac o tri kalendárne mesiace na základe žiadosti daňovníka podanej príslušnému správcovi dane najneskôr 15 dní pred uplynutím predĺženej lehoty na podanie DP. Ak daňovník do uplynutia predĺženej lehoty na podanie DP podľa § 52t ods. 7 ZDP neobdrží rozhodnutie správcu dane o opätovnom predĺžení lehoty na podanie DP, je povinný DP podať v lehote na podanie DP uvedenej v oznámení podľa odseku 7. Ak správca dane rozhodne o opätovnom predĺžení lehoty na podanie DP, v tejto opätovne predĺženej lehote je daň aj splatná.

Ak podľa DP podaného v lehote podľa § 52t ods. 7 alebo ods. 8 ZDP daňovník nedosiahol príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí, DP sa podľa § 52t ods. 9 ZDP považuje za podané po lehote podľa § 49 ods. 2 ZDP a správca dane uloží sankciu podľa osobitného predpisu.

Daňovníkovi v konkurze môže v súlade s § 49 ods. 3 písm. c) ZDP lehotu na podanie DP predĺžiť len správca dane rozhodnutím vydaným na základe žiadosti, ktorú podáva správca konkurznej podstaty úpadcu, a to najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie DP.

Ak daňovník zomrie, v súlade s § 49 ods. 4 a 5 ZDP podáva DP dedič do troch mesiacov po smrti daňovníka, pričom túto lehotu môže správca dane predĺžiť len na základe žiadosti dediča podanej najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie DP. V rovnakej lehote, ako je lehota ustanovená v § 49 ods. 4 a 5 ZDP pre dediča, podáva DP za zomretého daňovníka aj osoba, na ktorú prešlo právo na príjmy zomretého daňovníka podľa § 35 Zákonníka práce.

Daňovník s obmedzenou ­ daňovou povinnosťou, ktorý zrušuje stálu prevádzkareň umiestnenú na území SR, ak nemá iné zdaniteľné príjmy (okrem príjmov, z ktorých vybraním dane zrážkou je splnená daňová povinnosť) alebo nemá iné stále prevádzkarne umiestnené na území SR, je povinný podať DP v súlade s § 49 ods. 7 ZDP najneskôr do troch kalendárnych mesiacov nasledujúcich po mesiaci, v ktorom zrušil stálu prevádzkareň. Skutočnosť, že podáva DP v tejto lehote vyznačí daňovník v XII. Oddiele DP typ B na riadku 123. Lehotu na podanie DP v danom prípade nie je možné predĺžiť (a to ani na základe žiadosti ani na základe oznámenia). Ak tento daňovník, má aj iné zdaniteľné príjmy (okrem príjmov, z ktorých vybraním dane zrážkou je splnená daňová povinnosť) alebo má aj iné stále prevádzkarne umiestnené na území SR, ktoré nezrušuje, potom DP podáva v lehote podľa § 49 ods. 2 ZDP, t. j. do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia, čo je za zdaňovacie obdobie roka 2012 do 2. apríla 2013.

Vykazovanie údajov v daňovom priznaní

Číselné údaje, ktoré vyjadrujú peňažné sumy, sa v DP uvádzajú v eurách, s presnosťou na eurocenty a zaokrúhľujú sa podľa § 47 ZDP.

Zaplatenie dane z príjmov

V súlade s § 55 daňového poriadku sa daň platí v eurách príslušnému správcovi dane. V súlade s § 49 ods. 2 ZDP daňovník, dedič alebo osoba podľa osobitného predpisu sú povinní daň z príjmov FO zaplatiť v lehote na podanie DP.

Daň platí na číslo účtu správcu dane vedeného pre daňovníka. Číslo predmetného účtu daňovníkovi oznámi správca dane. Daňovník, ktorému správca dane toto číslo do lehoty na podanie DP neoznámi, v súlade s § 49 ods. 2 ZDP, daň platí do ôsmich dní od doručenia oznámenia. Rovnaký postup sa použije aj vtedy, ak za osobu, ktorej do termínu na podanie DP správca dane neoznámil číslo účtu vedeného pre daňovníka, podáva DP dedič alebo osoba podľa osobitného predpisu.

V súlade s § 46 ZDP daň za zdaňovacie obdobie roka 2012 sa nevyrubí a neplatí, ak za toto zdaňovacie obdobie nepresiahne 16,60 € alebo celkové zdaniteľné príjmy daňovníka, ktorý je FO, za toto zdaňovacie obdobie nepresiahnu 1 822,37 €, čo je 50 % nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP platnej pre rok 2012. To neplatí, ak daňovník uplatňuje daňový bonus podľa § 33 ZDP, alebo ak sa daň vyberá podľa § 43 ZDP, alebo ak sa zrážajú preddavky na daň podľa § 35, alebo preddavky na zabezpečenie dane podľa § 44 ZDP. Daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou uvedený v § 11 ods. 6 ZDP (t. j. daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou, ktorý je poberateľom dôchodku k začiatku zdaňovacieho obdobia) daň neplatí, ak za zdaňovacie obdobie roka 2012 úhrn jeho zdaniteľných príjmov, okrem príjmov, z ktorých bola daň vybraná zrážkou a pri ktorých nepoužil postup podľa § 43 ods. 7 ZDP, nepresiahne 50 % sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP, čo za zdaňovacie obdobie roka 2012 predstavuje 1 822,37 €. Tento postup použije aj daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou uvedený v § 11 ods. 7 ZDP, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR (§ 16 ZDP) v príslušnom zdaňovacom období tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí. Daň sa neplatí, ak daň na úhradu vypočítaná v DP nepresiahne sumu 3,32 €.

Zisťovanie základu dane

Základ dane z príjmov (ďalej len „základ dane“) sa zisťuje za zdaňovacie obdobie, ktorým u FO v súlade s § 4 ods. 9 ZDP je vždy kalendárny rok, a to aj v takom prípade, ak bol na daňovníka vyhlásený konkurz, povolené vyrovnanie alebo povolená reštrukturalizácia.

Pojem základ dane je vo všeobecnosti definovaný v § 2 písm. j) ZDP ako rozdiel, o ktorý zdaniteľné príjmy prevyšujú daňové výdavky (§ 19 ZDP) pri rešpektovaní vecnej a časovej súvislosti zdaniteľných príjmov a daňových výdavkov v príslušnom zdaňovacom období. V súlade s § 2 písm. c) ZDP príjmom sa rozumie peňažné a nepeňažné plnenie dosiahnuté aj zámenou, pričom za nepeňažné plnenie FO, ktorá účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva (JÚ) alebo vedie evidenciu podľa § 6 ods. 10 alebo 11 ZDP, sa považuje aj prijatie zmenky ako platobného prostriedku, ktorou dlžník uhrad

Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály