Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb za rok 2008 v príkladoch

Rubrika: Daň z príjmov

Prostredníctvom praktických príkladov odpovieme daňovníkom na niektoré otázky týkajúce sa podávania a vypĺňania daňových priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby , upozorníme na niektoré zmeny v zdaňovaní príjmov fyzických osôb od 1. januára 2008 a v platení dane z príjmov fyzick7ch osôb, ktoré majú vplyv na vyrovnanie daňovej povinnosti za zdaňovacie obdobie roka 2008.


Prostredníctvom praktických príkladov odpovieme daňovníkom na niektoré otázky týkajúce sa podávania a vypĺňania daňových priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby (ďalej len „daňové priznanie“), upozorníme na niektoré zmeny v zdaňovaní príjmov fyzických osôb (FO) od 1. januára 2008 a v platení dane z príjmov FO, ktoré majú vplyv na vyrovnanie daňovej povinnosti za zdaňovacie obdobie roka 2008.

Príklad č. 1:
Daňovník v roku 2008 dosiahol zdaniteľné príjmy zo živnosti vo výške 1 500 000 Sk. Okrem uvedených príjmov žiadne iné zdaniteľné príjmy v roku 2008 nemal. Má povinnosť podať za uvedené zdaňovacie obdobie daňové priznanie k dani z príjmov FO, ak vykázal základ dane len vo výške 5 000 Sk?
 
V súlade s § 32 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“) daňové priznanie sa podáva, ak ročné zdaniteľné príjmy daňovníka v príslušnom zdaňovacom období presiahnu 50 % sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP, čo je v roku 2008 suma 49 248 Sk. Daňové priznanie je povinný podať aj daňovník, ktorého zdaniteľné príjmy za zdaňovacie obdobie roka 2008 uvedenú sumu nepresiahli, ale pri príjmoch z podnikania, z inej SZČ a z prenájmu podľa § 6 ZDP vykazuje daňovú stratu.
 
Zdaniteľné príjmy živnostníka v roku 2008 presiahli sumu 49 248 Sk, je preto za uvedené zdaňovacie obdobie povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov. Daňovník vypĺňa daňové priznanie typu B, určené pre daňovníka, ktorý má príjmy, ktoré sú predmetom dane z príjmov FO podľa § 5 až § 8 ZDP a nie sú oslobodené od dane. Za zdaňovacie obdobie roka 2008 sa použije rovnaké tlačivo, ktoré platilo aj pre rok 2007 a ktoré je vydané Ministerstvom financií SR pod číslom 097167/2007. Vzor daňového priznania typu B je uvedený v prílohe č. 2opatrenia MF SR č. 29093/2007-72, ktorým sa ustanovujú vzory daňových priznaní k dani z príjmov (uverejnené vo Finančnom spravodajcovi č. 13/2007) – ďalej len „opatrenie MF SR č. 29093/2007-72“.
 
***
 
Na zabezpečenie jednotného postupu pri vypĺňaní daňových priznaní za zdaňovacie obdobie končiace 31. decembra 2008 vydalo Ministerstvo financií SR oznámenie č. MF/025297/2008-72 o vydaní poučení na vyplnenie daňových priznaní k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie končiace 31. decembra 2008 (ďalej len „oznámenie MF SR č. MF/025297/2008-72“), ktoré je uverejnené vo Finančnom spravodajcovi č. 9/2008. Súčasťou tohto oznámenia je aj poučenie k tlačivu daňového priznania typ B za zdaňovacie obdobie roka 2008 podávané v roku 2009.
 
***
Príklad č. 2:
Daňovník k 31. októbru 2008 skončil pracovný pomer a od 1. novembra 2008 je poberateľom starobného dôchodku. Do konca októbra 2008 jeho zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti predstavovali v úhrne 320 000 Sk. Má povinnosť podať daňové priznanie za rok 2008, ak okrem príjmov zo závislej činnosti, ktoré mu zamestnávateľ zdaňoval preddavkovým spôsobom podľa § 35 a nasl. ZDP a starobného dôchodku nemal v roku 2008 žiadne iné príjmy ?
 
V roku 2008 mal daňovník len zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti [starobný dôchodok je v súlade s § 9 ods. 2 písm. a) ZDP od dane z príjmov FO oslobodený]. Daňovník, ktorý za zdaňovacie obdobie roka 2008 dosiahol zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti presahujúce sumu 49 248 Sk, čo je v roku 2008 50 % sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP, je v súlade s ustanovením § 32 ods. 2 ZDP povinný podať za toto zdaňovacie obdobie daňové priznanie vtedy, ak v roku 2008:
  • dosiahol príjmy zo závislej činnosti od zamestnávateľa, ktorý nie je platiteľom dane a ani zahraničným platiteľom dane podľa § 48 ZDP,
  • dosiahol príjmy zo závislej činnosti zo zdrojov v zahraničí okrem prípadov, keď tieto príjmy daňovníkovi plynuli:
    • od zahraničného zastupiteľského úradu na území Slovenskej republiky a je daňovníkom, ktorý požíva výsady a imunity podľa medzinárodného práva [§ 32 ods. 4 písm. c) ZDP],
    • ako zamestnancovi Európskych spoločenstiev alebo ich orgánov a boli preukázateľne zdanené v prospech všeobecného rozpočtu Európskej únie [§ 32 ods. 4 písm. d) ZDP],
  • zdaniteľná mzda daňovníka spočívala len v nepeňažnom plnení alebo nepeňažné plnenie tvorilo väčšiu časť zdaniteľnej mzdy a z uvedeného dôvodu zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane nemohol vykonať zrážku preddavku na daň z týchto príjmov, a to ani pri ďalšom peňažnom plnení, a daň z uvedeného nepeňažného príjmu nebola vyrovnaná ani pri ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti (ďalej len „ročné zúčtovanie“) za zdaňovacie obdobie roka 2008 [§ 35 ods. 3 písm. a) ZDP],
  • nepožiadal zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, o vykonanie ročného zúčtovania za uvedené zdaňovacie obdobie,
  • požiadal zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, o vykonanie ročného zúčtovania za uvedené zdaňovacie obdobie, ale v ustanovenom termíne potrebné doklady (§ 38 ods. 5 ZDP) na vykonanie ročného zúčtovania zamestnávateľovi nepredložil,
  • daňovník je povinný zvýšiť základ dane z dôvodu, že nesplnil podmienky na uplatnenie nezdaniteľných častí základu dane, ktorými sú príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, finančné prostriedky na účelové sporenie a poistné na životné poistenie ustanovené v § 11 ods. 9 až 11 ZDP.
Daňovník v zdaňovacom období roka 2008 dosiahol zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti zo zdrojov na území SR, ktoré mu zamestnávateľ zdaňoval preddavkovým spôsobom podľa § 35 a nasl. ZDP, pričom presiahli sumu 49 298 Sk. V nadväznosti na cit. ustanovenia je povinný za uvedené zdaňovacie obdobie podať daňové priznanie len v takom prípade, ak:
  • nepožiada svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania za uvedené zdaňovacie obdobie,
  • o ročné zúčtovanie svojho zamestnávateľa požiada, ale nepredloží mu všetky doklady potrebné na jeho vykonanie,
  • je povinný zvýšiť základ dane z dôvodu, že nesplnil podmienky na uplatnenie nezdaniteľných častí základu dane podľa § 11 ods. 9 až 11 ZDP.
Daňovník, ktorý v zdaňovacom období roka 2008 mal zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti, vypĺňa daňové priznanie typu A, pričom použije rovnaké tlačivo, ktoré platilo aj pre rok 2007 (vydané MF SR č. 097165/2007). Vzor priznania je uvedený v prílohe č. 1opatrenia MF SR č. 29093/2007-72.
 
***
 
Poučenie na vyplnenie daňového priznania typu A za zdaňovacie obdobie roka 2008, ktoré sa bude podávať v roku 2009 je súčasťou oznámenia č. MF/025297/2008-72.
 
Pozn.: Ak daňovník v zdaňovacom období roka 2008 mal zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP a okrem nich príjmy z vyplatenia (vrátenia) podielových listov obstaraných do konca roka 2003 a na tieto príjmy z kapitálového majetku sa rozhodne uplatniť oslobodenie od dane podľa § 52b ods. 11 ZDP, resp. § 52 ods. 20 ZDP, podáva daňové priznanie typu B, a to aj napriek tomu, že okrem zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti nemal iné druhy zdaniteľných príjmov.
 
Príklad č. 3:
V akej mene budú daňovníci uvádzať peňažné údaje v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie roka 2008, ktoré budú podávať v roku 2009, t. j. po zavedení eura ?
 
V nadväznosti na splnomocňujúce ustanovenie zákona č. 659/2007 Z. z. o zavedení meny euro v Slovenskej republike a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „zákon o zavedení meny euro“) Ministerstvo financií SR vydalo vyhlášku č. 75/2008 Z. z., ktorou sa ustanovujú pravidlá vykazovania, prepočtu a zaokrúhľovania peňažných súm v súvislosti s prechodom na menu euro na účely účtovníctva, daní a colné účely (ďalej len „vyhláška“), ktorá nadobudla účinnosť 15. marca 2008.
Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály