Vyhľadávanie v online časopise
Online časopis
Daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb za rok 2006
Rubrika: Daň z príjmov
Pri podaní daňových priznaní k dani z príjmov fyzických osôb je potrebné postupovať podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. a tiež podľa zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave finančných orgánov v z. n. p.
Pri podaní daňových priznaní (DP) k dani z príjmov fyzických osôb (FO) je potrebné postupovať podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) a tiež podľa zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave finančných orgánov v z. n. p. (ďalej len „zákon o správe daní“).
Kto je daňovníkom dane z príjmov FO
Daňovník dane z príjmov FO a rozsah jeho daňovej povinnosti je zadefinovaný v § 2 ZDP. Daňovníkom je každá FO, ktorej plynú príjmy podliehajúce dani podľa ZDP.
Rozsah daňovej povinnosti FO
Rozsah daňovej povinnosti FO je vymedzený v § 2 písm. d) bod 1 a písm. e) body 1 a 2 ZDP. Určenie rozsahu daňovej povinnosti je dôležité hlavne pri dosahovaní príjmov daňovníkom v zahraničí alebo zahraničným daňovníkom v SR. V takýchto prípadoch okrem ZDP vstupujú do otázky zdanenia príjmov aj medzinárodné zmluvy, ktoré podľa § 1 ods. 2 ZDP majú prednosť pred týmto zákonom za predpokladu, že boli schválené, ratifikované a vyhlásené spôsobom ustanoveným zákonom.
Čo je príjmom?
Podľa § 2 písm. c) ZDP je príjmom peňažné plnenie a nepeňažné plnenie dosiahnuté aj zámenou, ocenené cenami bežne používanými v mieste a v čase plnenia alebo spotreby podľa druhu, kvality, prípadne miery opotrebenia predmetného plnenia, ak zákon neustanovuje inak.
Čo je predmetom dane z príjmov FO?
Predmetom dane z príjmov FO podľa § 3 ods. 1 ZDP sú:
a) Prijatá náhrada oprávnenej osoby podľa osobitných predpisov, príjem získaný vydaním, darovaním alebo dedením nehnuteľnosti, bytu, nebytového priestoru alebo ich častí (ďalej len „nehnuteľnosť“) alebo hnuteľnej veci, práva alebo inej majetkovej hodnoty, s výnimkou príjmu z neho plynúceho a s výnimkou darov poskytovaných v súvislosti s výkonom činnosti podľa § 5 alebo § 6 ZDP.
Hodnota tohto daru bude teda predmetom dane, t. j. bude súčasťou základu dane (ZD) z príjmov podľa § 6 ZDP. Ak zubár zaradí kreslo do obchodného majetku, hodnota kresla bude jeho výdavkom, pričom ak bude odpisovaným majetkom v súlade s príslušnými ustanoveniami ZDP, bude výdavkom uplatňovaným postupne prostredníctvom odpisov s využitím postupu ustanoveného v § 17 ods. 3 písm. g) ZDP. To znamená, že do zdaniteľných príjmov sa v roku prijatia daru zahrnie len pomerná časť príjmov zodpovedajúca výške odpisu uplatneného v daňových výdavkoch.
***
b) Úver a pôžička.
c) Podiel na zisku (dividenda) vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva alebo obdobnej právnickej osoby v zahraničí určeného na rozdelenie osobám, ktoré sa podieľajú na základnom imaní, alebo členom štatutárneho orgánu a dozorného orgánu tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva, aj keď sú ich zamestnancami, vyrovnací podiel, podiel na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti alebo družstva a podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi okrem podielu na zisku spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti (v. o. s.) a komplementára komanditnej spoločnosti (k. s.) a okrem podielu spoločníka v. o. s. a komplementára k. s. na likvidačnom zostatku pri likvidácii spoločnosti a vyrovnacieho podielu pri zániku účasti spoločníka vo v. o. s. alebo pri zániku účasti komplementára v k. s.
Podiely na zisku vyplácané zamestnancom sú predmetom dane, ale sú oslobodené od dane v súlade s § 5 ods. 7 písm. i) ZDP.
Základ dane z príjmov FO
Ak daňovníkovi plynie viac druhov zdaniteľných príjmov v zdaňovacom období, ZD zo všetkých príjmov, ktoré daňovník zahrnuje do DP, nie je súčet rôznych druhov zdaniteľných príjmov za zdaňovacie obdobie, ale súčet čiastkových základov dane (ČZD) zistených podľa jednotlivých druhov príjmov. Každý druh príjmu má v ZDP ustanovený špecifický spôsob výpočtu ZD (ČZD).
Daňovník – pokračovateľ v živnosti vloží zdedené nespotrebované zásoby do podnikania. Príjem, ktorý mu bude plynúť z týchto zásob zahrnie do ZD v zdaňovacom období, v ktorom mu bude príjem plynúť. Zdedené zásoby vložené do podnikania sa v súlade s postupmi účtovania v sústave jednoduchého účtovníctva sa zaúčtujú v rámci uzávierkových účtovných operácií ako výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov v tom zdaňovacom období, v ktorom pokračovateľ zásoby zdedil.
***
Súčasťou ZD daňovníka dane z príjmov FO je príjem z predaja hnuteľných a nehnuteľných vecí (ak nejde o príjem od dane oslobodený), ktoré mal daňovník zahrnuté v obchodnom majetku, aj keď len sčasti, v takom pomere, v akom ich využíval na svoju činnosť.
Keďže využíval len polovicu nehnuteľnosti na podnikanie, príjem z predaja nehnuteľnosti vo výške 500 000 Sk bude súčasťou jeho ZD z príjmov podľa § 6 ZDP a druhá polovica (zvyšných 500 000 Sk), ktorá nebola zahrnutá v obchodnom majetku, bude oslobodená od dane vzhľadom na skutočnosť, že daňovník vlastní nehnuteľnosť viac ako 5 rokov a sú teda splnené podmienky na oslobodenie podľa § 9 ods. 1 písm. b) ZDP.
Príjmy z úrokov z peňažných prostriedkov na bežnom účte si zahrnie do ČZD z príjmov podľa § 7 ZDP. Keďže po odpočítaní nezdaniteľnej časti vyšla nulová daňová povinnosť, požiada o vrátenie preplatku na dani podľa § 63 zákona o správe daní.
Príjmy zo závislej činnosti a funkčných požitkov
Sú to príjmy, pri ktorých daňovník nevys- tupuje vo vlastnom mene, ale je povinný dodržiavať pokyny alebo príkazy platiteľa príjmu. Príjmami zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 ZDP sú:
- Príjmy zo súčasného alebo z predchádzajúceho pracovnoprávneho vzťahu, služobného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru alebo členského pomeru alebo z obdobného vzťahu, v ktorom daňovník pri výkone práce pre platiteľa príjmu je povinný dodržiavať pokyny alebo príkazy platiteľa príjmu, ako aj príjmy za prácu žiakov a študentov v rámci praktického vyučovania a príjmy plynúce doktorandom z doktorandského štúdia.
Patria sem najmä príjmy plynúce z uzatvoreného pracovného pomeru (minulého aj súčasného) podľa Zákonníka práce – riadny pracovný pomer, pracovný pomer na určitú dobu, pracovný pomer na kratší pracovný čas, dohody o vykonaní práce, dohody o brigádnickej práci študentov. - Príjmy za prácu členov družstiev, spoločníkov a konateľov s. r. o. a komanditistov k. s. aj vtedy, keď nie sú povinní pri výkone práce pre družstvo alebo pre spoločnosť dodržiavať príkazy inej osoby.
- Platy a funkčné príplatky ústavných činiteľov SR, verejného ochrancu práv, poslancov Európskeho parlamentu, ktorí boli zvolení na území SR, prokurátorov SR a vedúcich ostatných ústredných orgánov štátnej správy SR ustanovené osobitnými predpismi.
- Odmeny za výkon funkcie v štátnych orgánoch, v orgánoch územnej samosprávy a v orgánoch iných právnických osôb alebo spoločenstiev, ak nejde o príjmy podľa písm. a) alebo b), alebo odmeny za výkon funkcie, ak nejde o príjmy uvedené v písmenách a), b) a g).
- Odmeny obvinených vo väzbe a odmeny odsúdených vo výkone trestu odňatia slobody podľa osobitných predpisov.
- Príjmy z prostriedkov sociálneho fondu poskytované podľa zákona č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde v z. n. p.
Sociálny fond možno tvoriť len z úhrnu príjmov zo závislej činnosti zamestnanca v pracovnom alebo v obdobnom pracovnom vzťahu. Sociálny fond možno tvoriť okrem riadnych zamestnancov v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti len u spoločníka s. r. o., ktorý má uzatvorený pracovný pomer podľa Zákonníka práce so spoločnosťou, príjmy zo sociálneho fondu môže teda poberať len tento spoločník. - Príjmy plynúce v súvislosti s minulým, súčasným alebo budúcim výkonom závislej činnosti alebo funkcie, bez ohľadu na to, či daňovník pre platiteľa príjmu skutočne vykonával, vykonáva alebo bude vykonávať túto závislú činnosť alebo funkciu.
- Obslužné.
- Vrátené poistné zo zaplateného poistného na verejné zdravotné poistenie, sociálne poistenie a sociálne zabezpečenie, o ktoré si daňovník znížil podľa § 5 ods. 8 ZDP v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach príjmy zo závislej činnosti.
Toto ustanovenie sa dopĺňa zákonom č. 688/2006 Z. z., ktorý novelizoval ZDP. Aj keď je účinné až od 1. 1. 2007 v nadväznosti na doplnené prechodné ustanovenie § 52b ods. 1, § 5 ods. 1 písm. i) Z
Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.
Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).
Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov
Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.