Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2017

Dátum: Rubrika: Daň z príjmov

Cieľom príspevku je pomôcť čitateľom pri vyplnení daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2017 a tým pri výpočte daňovej povinnosti za toto zdaňovacie obdobie.

V súlade s § 15 ods. 1 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „daňový poriadok“) daňové priznanie je povinný podať každý, komu táto povinnosť vyplýva z osobitných predpisov, alebo ten, koho na to správca dane vyzve. Vzory tlačív daňových priznaní v súlade s § 15 ods. 5 cit. zákona ustanoví MF SR všeobecne záväzným právnym predpisom.

MF SR pre zdaňovacie obdobie roka 2017 vydalo dva nové vzory tlačív daňových priznaní k dani z príjmov. Úpravu tlačív si vyžiadali zmeny zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“), ktoré boli vykonané zákonom č. 341/2016 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. a ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len zákon č. 341/2016 Z. z.“), ktorý nadobudol účinnosť od 1. 1. 2017.

Zdaňovania príjmov dosiahnutých v roku 2017, resp. vyrovnania daňovej povinnosti za uvedené zdaňovacie obdobie sa však dotkli aj niektoré úpravy, ku ktorým došlo s účinnosťou od 1. 1. 2018 zákonom č. 344/2017 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. a ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „zákon č. 344/2017 Z. z.“), a to v nadväznosti na znenie niektorých prechodných ustanovení tohto zákona (napr. § 52zn ods. 2, 5 a 14 ZDP), resp. vzhľadom na procesný charakter niektorých ustanovení predmetnej novely [napr. § 43 ods. 14, § 49 ods. 3 písm. a) a b) ZDP].

Nové vzory tlačív daňových priznaní k dani z príjmov pre rok 2017 ustanovilo MF SR opatrením z 22. 11. 2017 č. MF/16021/2017-721, ktorým sa mení a dopĺňa opatrenie MF SR z 20. 10. 2015 č. MF 16772/2015-721, ktorým sa ustanovujú vzory tlačív daňových priznaní k dani z príjmov v znení opatrenia z 24. novembra 2016 č. MF/15394/2016-721 (ďalej len „opatrenie“). Opatrením, ktoré nadobudlo účinnosť 1. 1. 2018, boli ustanovené dva nové vzory tlačív daňových priznaní k dani z príjmov, a to:

  • Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ B (ďalej len „DP FO typ B“) pre daňovníka, ktorý má príjmy, ktoré sú predmetom dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 3 ods. 1 písm. e) až g), § 5 až § 8 ZDP a nie sú od dane oslobodené. Vzor tlačiva, ktorý je označený MF/016160/2017-721 ZDP, je uverejnený v prílohe č. 1 k opatreniu.
  • Daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby (ďalej len „DP PO“), ktorého vzor je označený MF/016161/2017-721 a uverejnený je v prílohe č. 2 k opatreniu.

Vzory tlačív DP FO typ B a DP PO, ktoré boli vydané podľa predpisu účinného do konca roka 2017, sa v súlade s § 2a opatrenia použijú pri podávaní daňových priznaní k dani z príjmov u daňovníkov, ktorým posledný deň lehoty na podanie daňového priznania uplynul najneskôr 31. 12. 2017.

Opatrenie je uverejnené vo Finančnom spravodajcovi 2017 ako príspevok č. 24 a oznámenie MF SR o jeho vydaní je uverejnené v Zbierke zákonov SR pod číslom 354/2017 Z. z. Poučenia na vyplnenie uvedených daňových priznaní sú vydané oznámením MF SR č. MF/0019393/2017-721 a vzory potvrdení o podaní daňových priznaní k dani z príjmov sú vydané oznámením MF SR č. MF/019392/2017-721 a uverejnené vo Finančnom spravodajcovi 2017 ako príspevky č. 27 a 28.

Neprehliadnite! Pre ­daňovníka, ktorý mal v zdaňovacom období roka 2017 zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti, nie je pre rok 2017 ustanovený nový vzor tlačiva daňového priznania k dani z príjmov. Tento daňovník preto aj za zdaňovacie obdobie roka 2017 podáva daňové priznanie k dani z príjmov na tlačive Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ A pre daňovníka, ktorý má príjmy len zo závislej činnosti podľa § 5 zákona (ďalej len „DP FO typ A“), ktorého vzor bol ustanovený v prílohe č. 1 opatrenia MF SR z 24. 11. 2016 č. MF/15394/2016-721, ktorým sa mení a dopĺňa opatrenie MF SR z 20. 10. 2015 č. MF 16772/2015-721. Znamená to, že vzor tlačiva DP FO typ A platný pre rok 2016 označený MF/015779/2016-721 sa použije aj pre zdanenie príjmov zo závislej činnosti dosiahnutých v roku 2017. Potrebné je však upozorniť, že aj keď pre rok 2017 nie je ustanovený nový vzor tlačiva DP FO typ A, MF SR vydalo nové poučenie na vyplnenie tohto typu tlačiva a rovnako aj nový vzor potvrdenia o jeho podaní (pozri oznámenia MF SR, ktoré sú vo Finančnom spravodajcovi 2017 uverejnené ako príspevky č. 27 a 28).

V nasledujúcej časti príspevku sa zameriame na vypĺňanie daňových priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby, oboznámime čitateľov s najzávažnejšími zmenami pri ich vypĺňaní, upozorníme na niektoré číselné údaje potrebné pre správny výpočet daňovej povinnosti k dani z príjmov fyzickej osoby za zdaňovacie obdobie roka 2017 a poskytneme aj ďalšie súvisiace aktuálne informácie.

Povinnosť podať daňové priznanie (§ 32 ZDP)

Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby za zdaňovacie obdobie roka 2017 je povinný podať daňovník, ak jeho zdaniteľné príjmy v tomto roku presiahli sumu 1 901, 67 €, čo je 50 % nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP platnej pre toto zdaňovacie obdobie. Do uvedenej sumy sa nezahŕňajú zdaniteľné príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP, ak:

  • vybraním tejto dane je splnená daňová povinnosť podľa § 43 ods. 6 ZDP alebo
  • daňovník neuplatní postup podľa § 43 ods. 7 ZDP.

Daňové priznanie za zdaňovacie obdobie roka 2017 je daňovník povinný podať aj vtedy, ak jeho zdaniteľné príjmy v roku 2017 sumu 1 901, 67 € nepresiahli, ale pri príjmoch z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP za toto zdaňovacie obdobie vykázal daňovú stratu.

Naopak daňové priznanie k dani z príjmov nie je povinný podať daňovník, ak má len príjmy:

  • zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP (ak nie je povinný podať daňové priznanie podľa § 32 ods. 2 ZDP) alebo
  • z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP, ak daňovník neuplatní postup podľa § 43 ods. 7 ZDP, t. j., ak daň vybranú zrážkou z príjmov podľa § 43 ods. 6 písm. a) až c) ZDP sa daňovník nerozhodne považovať za preddavok na daň, ktorý si v súlade s cit. ustanovením odpočíta od dane vypočítanej v daňovom priznaní, alebo
  • ktoré poberá od zahraničného zastupiteľského úradu na území SR, a je daňovníkom, ktorý požíva výsady a imunity podľa medzinárodného práva, alebo
  • zo závislej činnosti plynúce zamestnancom Európskej únie alebo jej orgánov, ktoré boli preukázateľne zdanené v prospech všeobecného rozpočtu Európskej únie,
  • ktoré sú od dane oslobodené.

Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby je možné podať aj dobrovoľne, t. j. aj vtedy, ak daňovníkovi táto povinnosť zo ZDP nevyplýva. Možnosť dobrovoľne podať daňové priznanie vyplýva z ust. § 32 ods. 5 ZDP, pričom tento postup je vhodné uplatniť napr. vtedy, ak daňovníkovi z titulu uplatnenia inštitútu minimálnej výšky dane (§ 46a ZDP) vznikne daňový preplatok. V súlade s § 46a ZDP daň fyzickej osoby sa nevyrubí a neplatí, ak za zdaňovacie obdobie nepresiahne 17 € alebo celkové zdaniteľné príjmy tohto daňovníka za zdaňovacie obdobie nepresiahnu 50 % sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP, čo za zdaňovacie obdobie roka 2017 predstavuje sumu 1 901,67 €. Uvedené však neplatí vtedy, ak daňovník uplatňuje daňový bonus podľa § 33 ZDP alebo ak sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP, alebo ak sa zrážajú preddavky na daň podľa § 35, alebo preddavky na zabezpečenie dane podľa § 44 ZDP. Daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou uvedený v § 11 ods. 6 ZDP (t. j. daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorý je k začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom niektorého z dôchodkov uvedených v predmetnom ustanovení) tento postup použije vtedy, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR (§ 16 ZDP) v zdaňovacom období tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí.

Daňovník je povinný daňové priznanie podať aj vtedy, ak mu táto povinnosť z § 32 ZDP nevyplýva, a na podanie daňového priznania ho správca dane vyzve.

Lehota na podanie daňového priznania a zaplatenie dane (§ 49 ZDP)

Daňové priznanie k dani z príjmov sa podáva do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ktorým je u fyzickej osoby vždy kalendárny rok. Nakoľko 31. 3. pripadne v roku 2018 na sobotu, posledným dňom lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie roka 2017 je najbližší nasledujúci pracovný deň, čo je 3. 4. 2018 (§ 27 ods. 4 daňového poriadku). Túto lehotu si daňovník môže predĺžiť sám na základe oznámenia podaného príslušnému správcovi, a to najviac:

  • o tri celé kalendárne mesiace,
  • o šesť celých kalendárnych mesiacov, ak súčasťou príjmov daňovníka sú príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí, pričom ak daňovník, ktorý si takto sám predĺžil lehotu na podanie daňového priznania, v podanom daňovom priznaní príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí neuvedie, správca dane voči nemu uplatní sankciu podľa daňového poriadku.

Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania daňovník podáva miestne príslušnému správcovi dane do lehoty na podanie daňového priznania, čo je za zdaňovacie obdobie roka 2017 najneskôr do 3. 4. 2018. Voznámení daňovník uvedie novú lehotu na podanie daňového priznania (je ňou vždy koniec kalendárneho mesiaca) a ak súčasťou jeho príjmov sú aj príjmy zo zdrojov v zahraničí, uvedie v oznámení aj túto skutočnosť. Správca dane rozhodnutie o predĺžení lehoty nevydáva, a lehota na podanie daňového priznania je predĺžená automaticky na základe podaného oznámenia.

Neprehliadnite! V dôsledku zmeny vykonanej zákonom č. 344/2017 Z. z. v § 49 ods. 3 písm. a) a b) ZDP sú s účinnosťou od 1. januá­ra 2018 daňovníci povinní oznamovať predĺženie lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov na predpísanom (štruktúrovanom) tlačive, ktoré určilo FR SR. Pripomíname, že predpísané (štruktúrované) tlačivá vydané FR SR sa použijú už pri podaní oznámení o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie roka 2017, ktoré sa podávajú do 3. 4. 2018. Tlačivo Oznámenie daňovníka o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 3 písm. a) alebo b) ZDP platné od 1. 1. 2018 (OZN493v17) je uverejnené na webovom sídle FR SR (www.financnasprava.sk: Formuláre-Vzory tlačív-Správa daní-Daň z príjmov fyzickej osoby).

♦ Príklad č. 1:

Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2017 podá Andrej 10. 2. 2018. Následne, avšak ešte stále do lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 2 ZDP, t. j. do 3. 4. 2018, podá správcovi dane oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov podľa § 49 ods. 3 písm. a) ZDP o tri celé kalendárne mesiace, t. j. do 30. 7. 2018.

Je možné považovať lehotu za predĺženú, keď oznámenie o predĺžení lehoty podal Andrej až po podaní daňového priznania?

V súlade s § 49 ods. 3 písm. a) alebo b) ZDP musí byť oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podané do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 2 ZDP, pričom nie je ustanovené, že je možné ho podať len pred podaním daňového priznania. Znamená to, že ak Andrej podal daňové priznanie za rok 2017 do lehoty na ustanovenej v § 49 ods. 2 ZDP, mohol následne, ale najneskôr do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za rok 2017, t. j. do 3. 4. 2018, podať oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2017 v súlade s § 49 ods. 3 písm. a) alebo b) ZDP. Ak teda Andrej po podaní daňového priznania za rok 2017 podá oznámenie o pred

Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály