Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ B za rok 2016

Zmeny v tlačivách daňových priznaní k dani z príjmov FO boli vyvolané predovšetkým zmenami zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“). Z 13 noviel ZDP, ktoré boli schválené v priebehu roka 2015 až 8 z nich nadobudlo účinnosť od 1. januára 2016, resp. v priebehu roka 2016. Najviac zmien priniesol zákon č. 253/2015 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony (ďalej len „zákon č. 253/2015 Z. z.“), ktorý nadobudol účinnosť od 1. januára 2016. Zmeny v zdaňovaní príjmov FO, vyplynuli aj z ďalších nepriamych noviel ZDP, pričom v článku sa zameriame najmä na zmeny vykonané:

• zákonom č. 378/2015 Z. z. o dobrovoľnej vojenskej príprave a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „zákon o dobrovoľnej vojenskej príprave“), ktorým sa ZDP mení a dopĺňa v Čl. V tohto zákona,
• zákonom č. 440/2015 Z. z. o športe a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „zákon o športe“), ktorým sa ZDP mení a dopĺňa v Čl. XI tohto zákona.

Nové vzory daňových priznaní k dani z príjmov FO pre rok 2016 ustanovilo MF SR opatrením z 24. novembra 2016 č. MF/­15394/­2016-721, ktorým sa mení a dopĺňa opatrenie MF SR z 20. októbra 2015 č. MF 16772/2015-721, ktorým sa ustanovujú vzory tlačív daňových priznaní k dani z príjmov (ďalej len „opatrenie“). Predmetné opatrenie je uverejnené vo Finančnom spravodajcovi 2016 pod poradovým číslom 30.

Opatrením, ktoré nadobudlo účinnosť 1. januára 2017, MF SR ustanovilo nasledovné nové vzory tlačív daňových priznaní k dani z príjmov FO:

• Daňové priznanie k dani z príjmov FO typ A pre daňovníka, ktorý má príjmy len zo závislej činností podľa § 5 ZDP č. MF/015779/2016-721, vzor ktorého je uverejnený v prílohe č. 1 opatrenia;
• Daňové priznanie k dani z príjmov FO typ B (ďalej len „DP FO typu B“) pre daňovníka, ktorý má príjmy podľa § 5 až 8 ZDP č. MF/015696/2016-721, vzor ktorého je uverejnený v prílohe č. 2 opatrenia.

Poučenia na vyplnenie uvedených daňových priznaní sú vydané oznámením MF SR č. MF/020689/2016-721 a vzory potvrdení o podaní DP FO sú vydané oznámením MF SR č. MF/020691/2016-721 sú uverejnené vo Finančnom spravodajcovi 2016 pod poradovými číslami 31 a 32.

Poznámka: Vzory tlačív DP FO ustanovené opatrením č. MF 16772/­2015-721 z 20. októbra 2015, ktoré nadobudlo účinnosť 1. januára 2016, sa v súlade s § 2a opatrenia použijú pri podávaní DP FO u daňovníkov, ktorým posledný deň lehoty na podanie daňového priznania uplynul najneskôr 31. decembra 2016.

Povinnosť podať daňové priznanie

V súlade s § 32 ods. 1 ZDP DP FO za zdaňovacie obdobie roka 2016 podáva daňovník, ak jeho zdaniteľné príjmy v tomto zdaňovacom období presiahli 50 % nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP platnej pre toto zdaňovacie obdobie, čo je 1 901,67 €. Do tejto ročnej sumy zdaniteľných príjmov, po prekročení ktorej daňovníkovi, ktorý je FO, vzniká povinnosť podať DP (za rok 2016 je to suma 1 901,67 €), sa nezahŕňajú zdaniteľné príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP, ak:

• vybraním tejto dane je splnená daňová povinnosť podľa § 43 ods. 6 ZDP alebo
• daňovník neuplatní postup podľa § 43 ods. 7 ZDP.

DP za zdaňovacie obdobie roka 2016 je povinný podať aj ten daňovník, ktorého zdaniteľné príjmy v roku 2016 sumu 1 901,67 € nepresiahli, ale pri príjmoch z podnikania a z inej SZČ podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP za toto zdaňovacie obdobie vykázal daňovú stratu. Daňovník je povinný DP podať aj vtedy, ak mu táto povinnosť z § 32 ZDP nevyplýva a na podanie DP ho správca dane vyzve.

Podľa § 32 ods. 4 ZDP DP nie je povinný podať daňovník, ak má len príjmy:

• zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP (ak nie je povinný podať DP podľa § 32 ods. 2 ZDP) alebo
• z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP, ak daňovník neuplatní postup podľa § 43 ods. 7 ZDP, t. j., ak daň vybranú zrážkou z príjmov podľa § 43 ods. 6 písm. a) až c) ZDP sa daňovník nerozhodne považovať za preddavok na daň, ktorý si v súlade s cit. ustanovením odpočíta od dane vypočítanej v DP, alebo
• ktoré poberá od zahraničného zastupiteľského úradu na území SR, a je daňovníkom, ktorý požíva výsady a imunity podľa medzinárodného práva, alebo
• zo závislej činnosti plynúce zamestnancom Európskej únie alebo jej orgánov, ktoré boli preukázateľne zdanené v prospech všeobecného rozpočtu Európskej únie,
• ktoré sú od dane oslobodené.

V súlade s § 32 ods. 5 ZDP môže DP podať aj ten daňovník, ktorému povinnosť podať DP zo ZDP nevyplýva, pričom však aj v tomto prípade je DP daňovník povinný podať v ustanovenej lehote.

Lehota na podanie daňového priznania

Daňové priznanie sa podľa § 49 ods. 2 ZDP podáva do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia, t. j. za zdaňovacie obdobie roka 2016 do 31. 3. 2017.

V súlade s § 49 ods. 3 písm. a) a b) ZDP túto lehotu si daňovník môže predĺžiť sám na základe oznámenia podaného príslušnému správcovi, a to najviac:

• o tri celé kalendárne mesiace,
• o šesť celých kalendárnych mesiacov, ak súčasťou príjmov daňovníka sú príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí, pričom ak daňovník, ktorý si takto sám predĺžil lehotu na podanie DP, v podanom DP príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí neuvedie, správca dane voči nemu uplatní sankciu podľa zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „daňový poriadok“).

Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie DP daňovník podáva miestne príslušnému správcovi dane do lehoty na podanie DP, t. j. za zdaňovacie obdobie roka 2016 najneskôr do 31. marca 2017. V oznámení daňovník uvedie novú lehotu na podanie DP (je ňou vždy koniec kalendárneho mesiaca) a ak súčasťou jeho príjmov sú aj príjmy zo zdrojov v zahraničí, uvedie v oznámení aj túto skutočnosť. Správca dane rozhodnutie o predĺžení lehoty nevydáva, a lehota na podanie DP je predĺžená automaticky na základe podaného oznámenia.

Na základe oznámenia nie je možné predĺžiť lehotu na podanie DP, ak:

• Daňovník je v konkurze, kedy v súlade s § 49 ods. 3 písm. c) ZDP môže lehotu na podanie DP predĺžiť len správca dane rozhodnutím vydaným na základe žiadosti, ktorú podáva správca konkurznej podstaty úpadcu, a to najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie DP.
• Daňovník zomrie, kedy v súlade s § 49 ods. 4 a 5 ZDP podáva DP dedič do troch mesiacov po smrti daňovníka, pričom túto lehotu môže správca dane predĺžiť len na základe žiadosti dediča podanej najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie DP. V rovnakej lehote, ako je lehota ustanovená v § 49 ods. 4 a 5 ZDP pre dediča, podáva DP za zomretého daňovníka aj osoba, na ktorú prešlo právo na príjmy zomretého daňovníka podľa § 35 Zákonníka práce (ďalej len „osoba podľa osobitného predpisu“).

Zaplatenie dane

V súlade s § 55 daňového poriadku daň sa platí v eurách príslušnému správcovi dane. V súlade s § 49 ods. 2 ZDP daňovník, dedič alebo osoba podľa osobitného predpisu sú povinní daň z príjmov FO zaplatiť v lehote na podanie DP.

Daňovník, ktorému do lehoty na podanie DP správca dane neoznámil číslo účtu správcu dane vedeného pre daňovníka, je povinný daň zaplatiť v lehote do ôsmich dní od doručenia tohto oznámenia, ak mu oznámenie bolo doručené po lehote na podanie DP. Rovnaký postup sa použije, ak za osobu, ktorá nemá do termínu na podanie DP oznámené číslo účtu správcu dane vedeného pre daňovníka, podáva DP dedič alebo osoba podľa osobitného predpisu.

V súlade s § 46 ZDP daň na úhradu vypočítaná v DP sa neplatí, ak nepresiahne 5 €. Ak sú splnené ustanovené podmienky, daň FO sa v súlade s § 46a ZDP nevyrubí a neplatí, ak za zdaňovacie obdobie nepresiahne 17 € alebo celkové zdaniteľné príjmy tohto daňovníka za zdaňovacie obdobie nepresiahnu 50 % sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP, čo za zdaňovacie obdobie roka 2016 predstavuje celkové ročné zdaniteľné príjmy vo výške 1 901,67 €. To neplatí, ak daňovník uplatňuje daňový bonus podľa § 33 ZDP, alebo ak sa daň vyberá podľa § 43 ZDP, alebo ak sa zrážajú preddavky na daň podľa § 35, alebo