Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typ A za rok 2016 v príkladoch

♦ Príklad č. 1:

Dňa 25. 10. 2016 zomrel zamestnanec, ktorý v období od 1. 1. 2016 do 25. 10. 2016 poberal len príjmy zo závislej činnosti od jedného zamestnávateľa. Jeho manželka, ako jediná dedička, nepodala v ustanovenej lehote DP FO typu A za zomrelého manžela, čo zistila až vo februári 2017. Na akom tlačive si má manželka splniť povinnosť vyplývajúcu z ustanovenia § 49 ods. 4 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“)?

V súlade s § 49 ods. 4 ZDP, ak daňovník zomrie, daňové priznanie za príslušnú časť roka je povinný podať dedič v lehote do troch mesiacov po smrti daňovníka. V danom prípade si manželka mala splniť zákonnú povinnosť v lehote do 25. 12. 2016. Keďže posledný deň lehoty na podanie DP FO typu A manželke uplynul 25. 12. 2016, DP FO typu A je povinná podať na tlačive podľa predpisov platných do 31. 12. 2016, t. j. na tlačive DP FO typu A platnom za zdaňovacie obdobie 2015. Manželka nový vzor DP FO typu A platný od 1. 1. 2017 v danom prípade nepoužije.

* * *

Nový vzor DP FO typu A je uverejnený pod poradovým číslom 30/2016 Finančného spravodajcu, ktorý je prístupný v elektronickej podobe na webovom sídle MF SR. V papierovej podobe je DP FO typu A prístupné na daňových úradoch alebo interaktívny formulár je dostupný na webovom sídle FR SR.

DP FO typu A podáva daňovník, ktorý má príjmy, ktoré sú predmetom dane z príjmov fyzickej osoby len zo závislej činnosti uvedené v § 5 ZDP a nie sú od dane oslobodené. V súlade s § 32 ZDP za zdaňovacie obdobie 2017 má povinnosť podať DP FO typu A každý, kto za toto zdaňovacie obdobie dosiahol zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti presahujúce 50 % sumy nezdaniteľnej časti základu dane (ďalej len „NČZD“) na daňovníka [§ 11 ods. 2 písm. a) ZDP], t. j. za zdaňovacie obdobie roku 2016 presahujúce sumu 1 901,67 €, ak:

• zamestnávateľ z týchto príjmov nemal možnosť zraziť preddavok na daň, t. j. v prípade, ak zdaniteľná mzda daňovníka spočívala len v nepeňažnom plnení [§ 35 ods. 3 písm. a) ZDP],
• daňovník nepožiadal zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane (ďalej len „zamestnávateľ“) o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti (ďalej len „ročné zúčtovanie“),
• požiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, ale do 15. 2. 2017 nepredložil zamestnávateľovi požadované doklady, napr. potvrdenia o zdaniteľných príjmoch od ďalších zamestnávateľov, od ktorých v zdaňovacom období 2016 poberal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti,
• je povinný zvýšiť základ dane podľa § 11 ods. 9, ods. 13 alebo § 52ze ZDP,
• došlo k zániku zamestnávateľa bez právneho nástupcu.

Rovnako DP FO typu A je povinný podať aj daňovník, ktorý za rok 2016 dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti presahujúce sumu 1 901,67 € a plynuli od zamestnávateľa, ktorý nie je platiteľom dane ani zahraničným platiteľom dane alebo plynuli zo zdrojov v zahraničí (okrem prípadov uvedených v § 32 ods. 4 ZDP).

DP FO typu A daňovník podáva správcovi dane v lehote na podanie daňového priznania podľa § 49 ZDP, t. j. do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Túto lehotu si môže daňovník predĺžiť sám, a to tak, že správcovi dane podá do lehoty na podanie daňového priznania, t. j. do 31. 3. 2017, oznámenie o predĺžení lehoty na podanie DP FO typu A. Lehotu je možné predĺžiť najviac o tri celé kalendárne mesiace alebo, ak súčasťou príjmov daňovníka sú príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí, lehotu je možné predĺžiť o šesť celých kalendárnych mesiacov.

Prílohou DP FO typu A sú všetky kópie dokladov preukazujúce výšku príjmov zo závislej činnosti daňovníka, zaplateného povinného poistného, ktoré bol zamestnanec povinný zaplatiť, výšku zrazených preddavkov na daň z týchto príjmov, plynúcich zo zdrojov na území SR ako aj zo zdrojov v zahraničí v zdaňovacom období, za ktoré sa podáva DP FO typu A, a vyplatený daňový bonus. Ak daňovník, ktorému zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie, podáva DP FO typu A, prílohou tohto priznania je aj doplnený doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní (§ 39 ods. 6 ZDP). Ak si daňovník v DP FO typu A uplatňuje daňový bonus na vyživované dieťa, alebo jeho časť, prílohou daňového priznania sú aj kópie dokladov preukazujúcich nárok na jeho priznanie a ak sa rozhodne poukázať sumu do výšky 3 % zaplatenej dane, potom prílohou daňového priznania je aj písomné potvrdenie o výkone činnosti dobrovoľníka, ak túto činnosť v roku 2016 vykonával najmenej 40 hodín.

V nasledujúcom texte a v príkladoch si uvedieme zmeny, ktoré boli vykonané v DP FO typu A, resp. ktoré boli vykonané v ZDP, a majú vplyv na správne vyplnenie DP FO typu A.

Údaje na uplatnenie zníženia základu dane – III. ODDIEL

NČZD na manželku (§ 11 ods. 3 ZDP), ktorá žije s daňovníkom v domácnosti, si môže uplatniť daňovník, ak jeho manželka nemá vlastné príjmy presahujúce sumu 3 803,33 € (19,2-násobok platného životného minima) a v zdaňovacom období 2016 sa starala o vyživované maloleté dieťa [§ 3 ods. 2 zákona č. 571/2009 Z. z. o rodičovskom príspevku a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p.] žijúce so zamestnancom v domácnosti, alebo ktorá v príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie podľa § 40 zákona č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 180/2011 Z. z. alebo bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie podľa § 33 zákona č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti v z. n. p. alebo sa považuje za občana so zdravotným postihnutím podľa § 9 zákona č. 5/2004 Z. z. alebo sa považuje za občana s ťažkým zdravotným postihnutím podľa § 2 ods. 3 zákona č. 447/2008 Z. z. Znamená to, že ak manželka ani jednu z týchto štyroch podmienok nesplní, potom manželovi nevzniká nárok na NČZD na manželku.

Vlastný príjem sa znižuje o zaplatené poistné a príspevky, ktoré manželka v príslušnom zdaňovacom období bola povinná z tohto príjmu zaplatiť [§ 11 ods. 4 písm. b) ZDP].

Daňovník, ktorý si môže uplatniť NČZD na manželku len niekoľko kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, môže znížiť základ dane o NČZD zodpovedajúcu jednej dvanástine NČZD na manželku za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky t. j., ak daňovník uzavrel sobáš 15. 5. 2016 a dieťa sa im narodilo 3. 9. 2016, má nárok uplatniť si NČZD na manželku za mesiace október až december 2016. Pozor, do úhrnu vlastných príjmov manželky započítame príjmy za celé zdaňovacie obdobie 2016.

Po prvýkrát za zdaňovacie obdobie 2016 do vlastného príjmu nezapočítame novú štátnu sociálnu dávku, t. j. príspevok športovému reprezentantovi. Takýto príspevok mohol v roku 2016 poberať od Sociálnej poisťovne športový reprezentant, ak získal akúkoľvek medailu na olympiáde, paraolympiáde alebo deaflympiáde alebo majstrovstvách sveta alebo získal zlatú medailu na majstrovstvách Európy ako športový reprezentant Slovenskej republiky, Československej republiky, Československej socialistickej republiky, Česko-slovenskej federatívnej repub