Vyhľadávanie v online časopise
Online časopis
Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby – typ A za rok 2010
Rubrika: Daň z príjmov
Základné informácie a príklady, ktoré pomôžu daňovníkovi pri vyplňovaní daňového priznania k dani z príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti – typ A za zdaňovacie obdobie 2010 sú obsahom článku autorky.
Spôsob vybratia preddavku na daň a dane z príjmov zo závislej činnosti vyplýva priamo z § 35, resp. § 43 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“), za čo zodpovedá zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane. Ročné vysporiadanie dane z príjmov zo závislej činnosti si zamestnanec (daňovník) vykoná prostredníctvom svojho zamestnávateľa alebo podá daňové priznanie (DP), za ktoré zodpovedá on sám. Základné informácie a príklady, ktoré by mohli pomôcť daňovníkovi pri vyplňovaní daňového priznania k dani z príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti – typ A (ďalej len „DP typ A“) za zdaňovacie obdobie 2010 nájdete na nasledujúcich riadkoch.
Zmeny v DP typ A oproti roku 2009
Ministerstvo financií Slovenskej republiky (MF SR) vo Finančnom spravodajcovi 11/2010 opatrením 40 MF SR z 12. 11. 2010 č. MF/023817/2010-72, ktorým sa ustanovujú vzory daňových priznaní k dani z príjmov, ustanovilo aj vzor DP typ A za zdaňovacie obdobie roku 2010. Závažnejšie zmeny boli vykonané v nasledovných oddieloch:
Oddiel III – doteraz poberateľ dôchodkov uvedených v § 11 ods. 7 ZDP vypĺňal tento oddiel len vtedy, ak si uplatňoval zníženie základu dane na daňovníka. Po prvýkrát za zdaňovacie obdobie 2010 daňovník, ak na začiatku zdaňovacieho obdobia 2010 je poberateľom starobného dôchodku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, alebo výsluhového dôchodku, vyznačí v DP typ A na r. 28 uvedenú skutočnosť, a to aj vtedy, ak si nezdaniteľnú časť na daňovníka nebude uplatňovať.
Oddiel VII – daňovník, ktorý podáva dodatočné DP, bude vyčísľovať aj ďalšie rozdiely, ktoré mu vznikajú práve podaním dodatočného DP. Oproti roku 2009 vyplní aj údaje, ktoré sa týkajú vzniknutých rozdielov na dani zníženej o daňový bonus alebo rozdielov súm zamestnaneckej prémie.
Oddiel VIII – daňovník, ktorý uplatňuje alebo neuplatňuje postup podľa § 50 ZDP, túto skutočnosť potvrdí podpisom.
Oddiel X – tento oddiel vypĺňa len ten daňovník, ktorý sa podľa ZDP považuje za daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou na území SR a ktorý si uplatňuje nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 ods. 8 ZDP, daňový bonus podľa § 33 ods. 10 ZDP vrátane daňovníka uvedeného v § 11 ods. 7 ZDP, ktorý uplatňuje postup podľa § 46 ZDP. Títo daňovníci (nerezidenti) v DP typ A na r. 76 a r. 77 uvedú štát daňovej rezidencie a úhrn všetkých zdaniteľných príjmov plynúcich zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí.
Daňovník, ktorý za zdaňovacie obdobie 2010 podáva DP typ A sa pri jeho vypĺňaní môže stretnúť aj s ďalšími drobnými technickými úpravami.
Kto má povinnosť podať DP typ A
Ustanovenie § 32 ZDP vymedzuje, kto je a kto nie je povinný podať DP. Za zdaňovacie obdobie 2010 je podľa § 32 ZDP povinný podať DP typ A každý daňovník, ktorý dosiahol zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti presahujúce sumu 2 012,85 €, to je 50 % sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka [§ 11 ods. 2 písm. a) ZDP], okrem príjmov, ktoré nie sú predmetom dane a príjmov od dane oslobodených, ak:
- plynú od zamestnávateľa, ktorý nie je platiteľom dane ani zahraničným platiteľom dane podľa § 48 ZDP,
- plynú zo zdrojov v zahraničí okrem prípadov uvedených v § 32 ods. 4 ZDP,
- zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane nemohol z týchto príjmov zraziť preddavok na daň,
- daňovník nepožiadal zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti alebo požiadal o vykonanie ročného zúčtovania, ale nepredložil v ustanovenom termíne potrebné doklady na vykonanie ročného zúčtovania alebo je povinný zvýšiť základ dane z dôvodu, že neboli splnené podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane podľa § 11 ods. 9 až 11 ZDP.
DP je povinný podať aj ten daňovník, ktorému bol spätne priznaný dôchodok (§ 11 ods. 7 ZDP) k začiatku bezprostredne predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia alebo k začiatku zdaňovacích období predchádzajúcich tomuto zdaňovaciemu obdobiu. Za tieto zdaňovacie obdobia podáva dodatočné DP, a to len vtedy, ak si za tieto zdaňovacie obdobia uplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka.
Príklady na povinnosť podať DP typ A:
|
Zadanie:
|
Riešenie:
|
|
Rakúska spoločnosť, ktorá nemá na území SR stálu prevádzkareň, v marci 2010 vyslala svojho zamestnanca, ktorý je daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou (rezident Rakúskej republiky), na územie SR. Zo zmluvy a ďalších skutočností vyplýva, že zamestnanec vykonával závislú činnosť u zamestnávateľa, ktorý nie je platiteľom dane, ani zahraničným platiteľom dane. V priebehu roka si zamestnanec platil preddavky na daň z príjmov zo závislej činnosti v súlade s § 34 ods. 7 ZDP.
|
Ak jeho príjmy za rok 2010 presiahli sumu 2 012,85 €, potom je povinný podať DP typ A.
|
|
Peter bol v januári 2010 nezamestnaný. Od februára 2010 začal pracovať v Čechách, kde za mesiace február až december 2010 dosiahol zdaniteľný príjem zo závislej činnosti v úhrne 9 214 €. Iný príjem v roku 2010 nemal.
|
Keďže je Peter rezidentom SR, potom za rok 2010 je povinný podať DP typ A miestne príslušnému správcovi dane.
|
|
Zamestnávateľ s Romanom rozviazal pracovný pomer k 31. 12. 2009 a od vtedy je Roman evidovaný na úrade práce. Žiadny zdaniteľný príjem v tomto období nepoberal, okrem daru, ktorý mu poskytol bývalý zamestnávateľ za dobré výsledky. Dar mal hodnotu 3 110 €. Zamestnávateľ Romanovi iný zdaniteľný príjem nevyplatil, preto mu z nepeňažného plnenia zrážku preddavku na daň nevykonal.
|
Romanov celkový zdaniteľný príjem za rok 2010 presahuje sumu 2 012,85 € z čoho mu plynie povinnosť podať DP typ A alebo môže do 15. 2. 2011 požiadať bývalého zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania.
|
|
Ivan v roku 2010 poberal len príjmy zo závislej činnosti súbežne od dvoch zamestnávateľov. Zamestnávateľa, u ktorého si uplatňoval nezdaniteľnú časť na daňovníka požiadal o vykonanie ročného zúčtovania. K žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania mal Ivan priložiť potvrdenie o príjme od druhého zamestnávateľa.
|
Ivan potvrdenie o príjme v zákonom stanovenom termíne do 15. 2. 2011 nepredložil, preto mu zamestnávateľ ročné zúčtovanie nevykonal. Ivan má povinnosť podať DP typ A.
|
|
Dalibor si v roku 2006 uplatnil nezdaniteľnú časť zo základu dane na životné poistenie. V roku 2007 túto životnú poistku zrušil, čo znamená, že nedodržal podmienky ustanovené v ZDP.
|
Dalibor je povinný zvýšiť základ dane do troch zdaňovacích období od skončenia zdaňovacieho obdobia, v ktorom došlo k poručeniu ustanovených podmienok o sumu platieb na životné poistenie, o ktorú si v roku 2006 znížil základ dane. To je najneskôr za zdaňovacie obdobie 2010. Keďže Dalibor základ dane v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach nezvýšil, potom za zdaňovacie obdobie 2010 má povinnosť podať DP typ A.
|
|
Šesťdesiatdvaročná Nataša je stále zamestnaná a každoročne poberá len príjmy zo závislej činnosti. Zamestnávateľ jej každoročne na jej žiadosť vykoná ročné zúčtovanie. Nataša síce má nárok na starobný dôchodok, ale ešte oň nepožiadala. U tohto zamestnávateľa si naďalej uplatňuje nezdaniteľnú časť na daňovníka. Nataša sa 3. 9. 2010 rozhodla požiadať úrady o starobný dôchodok.
|
Dňa 16. 11. 2010 jej bol priznaný starobný dôchodok spätne od 1. 11. 2008, z čoho jej plynie povinnosť podať dodatočné DP typ A za zdaňovacie obdobie 2009, v ktorom si uplatnila nezdaniteľnú časť na daňovníka. Za zdaňovacie obdobie 2008 dodatočné DP nepodáva z dôvodu, že Nataša nepoberala starobný dôchodok na začiatku zdaňovacieho obdobia. Ročnú daň za rok 2010 si môže vysporiadať podaním riadneho DP alebo prostredníctvom ročného zúčtovania.
|
DP fyzických osôb daňovník predkladá v súlade s ustanoveniami ZDP. Okrem týchto ustanovení, povinnosť podať DP upravuje aj ustanovenie § 38 zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v z. n. p. (ďalej len „zákon o správe daní“). Z uvedeného ustanovenia vyplýva povinnosť podať DP aj vtedy, ak správca dane daňovníka vyzve na podanie DP.
V prípade, že by Kamilu miestne príslušný daňový úrad vyzval na podanie DP typ A, potom je Kamila povinná podať DP v lehote určenej vo výzve správcu dane.
***
Kto nemá povinnosť podať DP typ A
DP typ A nie je povinný podať ten daňovník, ktorý:
- mal v roku 2010 zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti, ktorých úhrn nepresiahol v zdaňovacom období sumu 2 012,85 €, to je 50 % sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP,
- má len príjmy zo závislej činnosti zdaňované zrážkovou daňou podľa § 43 ZDP a neuplatní postup podľa § 43 ods. 7 ZDP,
- poberá príjmy od zahraničného zastupiteľského úradu na území SR, a je daňovníkom, ktorý požíva výsady a imunity podľa medzinárodného práva alebo
- má len príjmy zo závislej činnosti plynúce zamestnancom Európskych spoločenstiev alebo ich orgánov, ktoré boli preukázateľne zdanené v prospech všeobecného rozpočtu Európskej únie,
- má len príjmy, ktoré sú od dane oslobodené.
Príklady, keď daňovník nemá povinnosť podať DP typ A:
|
Zadanie:
|
Riešenie:
|
|
Zuzana počas prázdnin 2010 zarábala v zahraničí, kde jej zahraničný zamestnávateľ vyplatil zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti v úhrne 1 965,50 €. Iné zdaniteľné príjmy nepoberala.
|
Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.
Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).
Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov
Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.
