Daňové aspekty investícií a podnikania v Kazachstane

V oblasti nepriamych daní sa uplatňuje daň z príjmu právnických osôb (DPH) a tiež spotrebná daň (Excise Tax). Princípy týchto daní sú podobné tým na Slovensku. Problematickým je však uplatnenie režimu vrátenia DPH.

V oblasti povinných platieb a poplatkov sa tiež uplatňuje tzv. Sociálna daň – daň hradená zamestnávateľom (tzv. Social Tax) – je to ale skutočná daň bez nároku na špecifické výhody alebo plnenia. Ďalej sa uplatňujú povinné poistenie hradené zamestnancom, povinné a dobrovoľné penzijné poistenie. Zdravotné poistenie nad rámec povinného poistenia je komerčného charakteru.

Daňová správa je postupne modernizovaná a rozširuje sa rozsah využitia elektronických služieb pre účely daňového priznania a platby daní.

Skúsenosti súkromného sektora sa odvolávajú na agresívny prístup daňových úradov pri kontrolách transakcií so vzťahom k zahraničiu, kde sa podnikatelia ako miestni, tak aj zahraniční dopúšťajú častých chýb pri aplikácií zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia, ktoré vedú k daňovým domerom, pokutám a penále, niekedy v extrémnych prípadoch aj k uväzneniu hlavného účtovníka firmy, alebo konateľa. V praxi je teda zjavná tendencia miestnych účtovníkov zaplatiť viacej dane, tak aby vznikli preplatky a pokrylo sa tým prípadné riziko možných nedoplatkov z dôvodu chýb, alebo konfliktu výkladu a aplikácie práva medzi podnikom a daňovým úradom. Táto prax zjavne zvyšuje daňové náklady pre zahraničného partnera.

V Kazachstane tiež existuje možnosť daňových úľav, a to formou registrácie podniku v špeciálnych ekonomických zónach, ale v histórii – do roku 2009 a opäť od roku 2014 je možné získať úľavy na základe realizácie investičného zámeru v rámci uzatvorenia investičnej zmluvy s príslušnými úradmi.

Formy Realizácia podnikateľských aktivít

Bez registrácie v Kazachstane

Podnikateľské aktivity je možné realizovať bez špecifickej registrácie, napríklad formou poskytovania služieb alebo dodávky tovarov a investičných celkov. V tomto prípade je nevyhnutná súčinnosť klientov a partnerov v Kazachstane, ktorí budú zaisťovať vízovú podporu, preclenie tovaru a tiež odvod daní a iných poplatkov formou zrážky dane pri zdroji. V závislosti od typu plnenia, vznikajú rôzne možné scenáre, napríklad:

• Dodávka tovarov – preclenie, odvod DPH (12 %) na dovoz, obyčajne je možné oslobodenie od zrážkovej dane z príjmu.
• Dodávka služieb – platba DPH (12 %) formou reverse charge, tiež v Kazachstane známa ako DPH na nerezidenta, uplatnenie zrážkovej dane z príjmu (sadzby od 5 do 20 %), alebo jej oslobodenie v rámci domáceho zákona, alebo uplatnenia ustanovení zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia (ZoZDZ).
• Kombinované dodávky – kombinácia dodávok tovarov a služieb a prípadne taktiež poskytnutia licencií – preclenie, DPH na dovoz, DPH formou reverze charge, uplatnenie cla na licenčné platby, zrážková daň na služby a licenčné platby – pozor môže dochádzať aj k dvojitému zdaneniu toho istého plnenia a korešpondujúcich príjmov v dôsledku nesúladu zákonov.

Pri tejto forme realizácii podnikateľských aktivít existuje risk vzniku tzv. Stálej prevádzky bez ohľadu na to, že podnikateľské aktivity prebiehali bez registrácie. Dôsledky vzniku stálej prevádzky sú obdobné s dôsledkami registrácie pobočky (môže dôjsť k vymáhaniu dane z príjmu právnických o