Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Daňové a účtovné vysporiadanie preplatkov a nedoplatkov z ročného zúčtovania poistného na zdravotné poistenie (I.)

Dátum: Rubrika: Problémy z praxe Zo seriálu: Daňové a účtovné vysporiadanie preplatkov a nedoplatkov z ročného zúčtovania poistného na zdravotné poistenie

Cieľom ročného zúčtovania poistného na zdravotné poistenie je vypočítať poistné zo skutočných príjmov poistenca za celý rok, za ktorý sa ročné zúčtovanie poistného vykonáva. Vypočítané poistné sa porovnáva so zaplatenými preddavkami v priebehu roka. Výsledkom porovnania môže byť preplatok alebo nedoplatok na poistnom. Zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie poistného postupom podľa § 19 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov (v znení zákona č. 718/2004 Z. z.) v z. n. p. (ďalej len „zákon o zdravotnom poistení“) a podľa vyhlášky Ministerstva zdravotníctva SR č. 159/2018 Z. z. o podrobnostiach o vykazovaní preddavkov na poistné na verejné zdravotné poistenie a o ročnom zúčtovaní poistného.

Pri daňovom vysporiadaní rozdielov z ročného zúčtovania poistného je potrebné zabezpečiť zdanenie preplatkov a zahrnutie nedoplatkov do základu dane z príjmov, pričom sa postupuje podľa príslušných ustanovení zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) v závislosti od toho, či ide o zamestnanca, samostatne zárobkovo činnú osobu, inú fyzickú osobu alebo zamestnávateľa a v závislosti od toho, v súvislosti s akými príjmami rozdiely pri ročnom zúčtovaní poistného vznikli.

Platiteľ poistného, ktorý je účtovnou jednotkou je povinný rozdiely vyplývajúce z ročného zúčtovania poistného vysporiadať aj účtovne v súlade so zákonom č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z. n. p. a opatrením č. 23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva v z. n. p. (ďalej len „Postupy účtovania v PÚ“) a opatrením č. MF/27076/2007-74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a podrobnosti o usporiadaní, označovaní a obsahovom vymedzení položiek účtovnej závierky pre účtovné jednotky účtujúce v sústave jednoduchého účtovníctva, ktoré podnikajú alebo vykonávajú inú samostatnú zárobkovú činnosť, ak preukazujú svoje výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na účely zistenia základu dane z príjmov v z. n. p. (ďalej len „Postupy účtovania v JÚ“).

Daňové a účtovné vysporiadanie preplatkov z ročného zúčtovania poistného

Ak je výsledkom ročného zúčtovania poistného preplatok najmenej 5 €, zdravotná poisťovňa v lehote na vykonanie ročného zúčtovania poistného zašle všetkým platiteľom poistného písomné oznámenie o výsledku ročného zúčtovania poistného. Platiteľ poistného môže proti výsledku ročného zúčtovania poistného uvedenom v oznámení podať do 15 dní od doručenia nesúhlasné stanovisko. Ak zdravotná poisťovňa po posúdení nesúhlasného stanoviska zistí, že výsledkom ročného zúčtovania poistného mal byť preplatok v inej výške, než ako bol uvedený v pôvodnom oznámení, zašle do 15 dní odo dňa doručenia nesúhlasného stanoviska platiteľovi poistného alebo poistencovi nové oznámenie, ktoré nahrádza pôvodné oznámenie. Proti novému oznámeniu už nesúhlasné stanovisko podať nie je možné.

Zdravotná poisťovňa je povinná, po zaúčtovaní vzájomných pohľadávok a záväzkov, preplatok vrátiť platiteľovi poistného, jeho právnemu nástupcovi alebo poistencovi, a to v lehote najneskôr do 45 dní odo dňa márneho uplynutia lehoty na podanie nesúhlasného stanoviska alebo doručenia nového oznámenia o výsledku ročného zúčtovania poistného. Ak výška preplatku nedosiahne najmenej 5 €, povinnosť zaslania oznámenia o výsledku ročného zúčtovania ani povinnosť vrátiť preplatok nevzniká.

Pri zdanení preplatkov z ročného zúčtovania poistného zamestnanca a samostatne zárobkovo činnej osoby sa aplikuje:

  • ust. § 43 ods. 3 písm. j) ZDP, v zmysle ktorého sa z poistného, o ktoré si daňovník znížil v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach príjem zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP alebo príjem z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti § 6 ods. 1 a 2 ZDP a ktoré vracia zdravotná poisťovňa tomuto daňovníkovi z ročného zúčtovania poistného, daň vyberá zrážkou vo výške 19 % – povinnosť zraziť daň je uložená zdravotným poisťovniam, a to v prípadoch, ak preplatok z ročného zúčtovania poistného vracajú priamo poistencom (daňovníkom), bez ohľadu na to, či preplatok vznikol v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP alebo s príjmami z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP,
  • § 43 ods. 3 písm. p) ZDP, v zmysle ktorého sa z poistného zaplateného na verejné zdravotné poistenie, ktoré vracia zdravotná poisťovňa z ročného zúčtovania z dôvodu uplatnenia odpočítateľnej položky podľa § 13a zákona o zdravotnom poistení, daň vyberá zrážkou vo výške 19 % – povinnosť zraziť daň je uložená zdravotným poisťovniam, a to v prípadoch, ak preplatok z ročného zúčtovania, ktorý vznikol v súvislosti s uplatnením odpočítateľnej položky vracajú priamo poistencom,
  • § 5 ods. 1 písm. i) ZDP, v zmysle ktorého zdaniteľným príjmom zo závislej činnosti je aj vrátené poistné zo zaplateného poistného na verejné zdravotné poistenie, o ktoré si daňovník v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach znížil príjmy zo závislej činnosti – povinnosť zdaniť preplatok preddavkovým spôsobom v súlade s § 35 ZDP je uložená zamestnávateľovi, a to v prípadoch, ak preplatok z ročného zúčtovania poistného za zamestnanca vracajú zdravotné poisťovne zamestnávateľovi v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti jeho zamestnancov podľa § 5 ZDP.

Preplatky za zamestnanca v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti

Ak preplatok z ročného zúčtovania poistného vr

Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály