Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Daňová licencia všeobecne a v príkladoch

Dátum: Rubrika: Daň z príjmov

Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) bol novelizovaný zákonom č. 463/2014 Z. z., ktorým sa do zákona o dani z príjmov zavádza inštitút daňovej licencie od 1. 1. 2014. Daňová licencia nie je nová daň ani novozavedený poplatok, ale predstavuje minimálnu daň z príjmov, ktorá sa vzťahuje iba na daňovníka – právnickú osobu.

Podľa § 46b ZDP daňovú licenciu ako minimálnu výšku dane z príjmov právnickej osoby (obchodné spoločnosti založené podľa obchodného zákonníka, družstvá, štátne podniky, organizačné zložky zahraničnej právnickej osoby, stále prevádzkarne zriadené na území Slovenskej republiky) po odpočítaní úľav na dani (§ 30a alebo § 30b ZDP, resp. úľav poskytnutých ešte podľa zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v z. n. p. – ďalej len „zákon č. 366/1999 Z. z.“) a po zápočte dane zaplatenej v zahraničí (ustanovenie § 45 ZDP) platí daňovník – právnická osoba za každé zdaňovacie obdobie, za ktoré vykázal:

  • daňovú povinnosť nižšiu ako je stanovená výška daňovej licencie,
  • nulovú daňovú povinnosť alebo
  • alebo daňovú stratu.

Ak daňovník, ktorý:

Výška daňovej licencie

Výška daňovej licencie 1/2 (*)

a)

K poslednému dňu zdaňovacieho obdobia nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty (DPH) a dosiahne ročný obrat neprevyšujúci 500 000 € vrátane

480 €

240 €

b)

K poslednému dňu zdaňovacieho obdobia je platiteľom DPH a dosiahne ročný obrat neprevyšujúci 500 000 € vrátane

960 €

480 €

c)

K poslednému dňu zdaňovacieho obdobia dosiahne ročný obrat prevyšujúci 500 000 € bez ohľadu na skutočnosť, či je alebo nie je platiteľom DPH

2 880 €

1 440 €

Ročným obratom u daňovníka účtujúceho v sústave podvojného účtovníctva je súhrn výnosov zo všetkých ním vykonávaných činností za príslušné zdaňovacie obdobie. U daňovníka účtujúceho v sústave jednoduchého účtovníctva je to súhrn prímov zo všetkých ním vykonávaných činností za príslušné zdaňovacie obdobie. (odkaz na zákon 479/2009 Z. z. o orgánoch štátnej správy v oblastí daní a poplatkov).

Daňovú licenciu v polovičnej výške (*) podľa § 46b ods. 3 ZDP platí daňovník, ktorý zamestnáva pracovníkov so zmenenou pracovnou schopnosťou za podmienky, že priemerný evidenčný počet zamestnancov vo fyzických osobách so zdravotným postihnutím za zdaňovacie obdobie je najmenej 20 % z celkového priemerného evidenčného počtu zamestnancov vo fyzických osobách vypočítaný podľa vyhlášky Štatistického úradu Slovenskej republiky č. 358/2011 Z. z., ktorou sa vydáva Program štátnych štatistických zisťovaní na roky 2012 až 2014 v z. n. p., pričom do evidenčného počtu zamestnancov sa zhrnujú všetci zamestnanci v pracovnom pomere alebo členskom pomere. Ročný výkaz na výpočet priemerného evidenčného počtu zamestnancov vo fyzických osobách sa nachádza na webovom sídle ÚPSVAR: http://www.upsvar.sk/buxus/docs//urady/PE/pdf/zamest/vykaz.pdf

Poznámka: Osoby, s ktorými boli uzavreté dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru (§ 223 až 228a Zákonníka práce) nie sú zahrnuté do priemerného evidenčného počtu zamestnancov a teda z titulu ich zamestnávania sa nemôžu započítavať do stavu zamestnancov pre účely zníženia daňovej licencie na polovicu.

♦ Príklad č. 1 – Povinnosť platiť daňovú licenciu:

Daňovník – právnická osoba, platiteľ DPH, ročný obrat do 500 000 €, vykáže v daňovom priznaní (DP) za rok 2014 základ dane v sume 10 000 € a zároveň si uplatní možnosť odpočítania daňových strát podľa § 30 ZDP strát nasledovne:

  • daňová strata 2009 v sume 7 000 €,
  • daňové straty za rok 2010 – 2013 umoruje vo výške 1 / 4 z vykázaných strát v sume 2 000 €,
  • úľavu na dani ani zápočet dane v zahraničí nemá.

Základ dane po uplatnení daňových strát predstavuje 1 000 €. Daňová povinnosť za rok 2014 je vo výške 220 €. (výpočet 1 000 € x 22 % sadzba dane v roku 2014). Daňovník však zaplatí daňovú licenciu v závislosti od obratu a registrácie za platiteľa DPH v sume 960 €, z čoho 220 € predstavuje jeho daňovú povinnosť a kladný rozdiel medzi daňovou licenciou (960 €) a skutočnou daňovou povinnosťou vykázanou v DP (220 €) je daňová licencia (740 €), ktorú môže odpočítať od daňovej povinnosti v troch nasledujúcich zdaňovacích obdobiach, t. j. v rokoch 2015 – 2017, ­avšak len od tej časti daňovej povinnosti, ktorá prevyšuje sumu

Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály