Daň z motorových vozidiel

Predmet dane

Predmetom dane z motorových vozidiel je motorové vozidlo a prípojné vozidlo kategórie M, N a O, ktoré je evidované v Slovenskej republike a používa sa na podnikanie alebo na činnosti, z ktorých plynúce príjmy sú predmetom dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“). Predmetom dane z motorových vozidiel nie je vozidlo používané na skúšobné jazdy alebo iné jazdy, ktoré má pridelené zvláštne evidenčné číslo, ako ani vozidlo určené na vykonávanie špeciálnych činností, ktoré nie je určené na prepravu a v dokladoch vozidla je označené ako špeciálne vozidlo.

Od dane z motorových vozidiel je oslobodené:

• vozidlo, v ktorého osvedčení o evidencii je ako držiteľ vozidla zapísaný vyšší územný celok, do rozpočtu ktorého plynie daň z motorových vozidiel,
• vozidlo diplomatických misií a konzulárnych úradov, ak je zaručená vzájomnosť.

Od dane z motorových vozidiel môže byť oslobodené (resp. môže byť daň znížená) na základe všeobecného záväzného nariadenia vyššieho územného celku:

• vozidlo používané ako vozidlo záchrannej zdravotnej služby,
• vozidlo používané ako vozidlo banskej záchrannej služby,
• vozidlo používané ako vozidlo horskej záchrannej služby,
• vozidlo používané ako vozidlo leteckej záchrannej služby,
• vozidlo používané ako vozidlo požiarnej ochrany,
• vozidlo používané ako vozidlo pravidelnej autobusovej dopravy v rozsahu výkonu vo verejnom záujme,
• vozidlo používané ako vozidlo používané výhradne v poľnohospodárskej výrobe a v lesnej výrobe,
• vozidlo používané na podnikanie, ktoré spĺňa limity úrovne EURO 3, EURO 4, EURO 5, EEV a EURO 6.

Daňovník

Daňovníkom je fyzická osoba alebo právnická osoba, alebo ich organizačná zložka zapísaná do obchodného registra, ktorá:

• je ako držiteľ vozidla zapísaná v osvedčení o evidencii vozidla,
• používa vozidlo, v osvedčení o evidencii ktorého je ako držiteľ vozidla zapísaná fyzická osoba, ktorá zomrela, alebo právnická osoba, ktorá bola zrušená alebo zanikla,
• používa vozidlo, v osvedčení o evidencii ktorého je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá nepoužíva vozidlo na podnikanie.

Daňovníkom je tiež:

• zamestnávateľ, ak vypláca cestovné náhrady zamestnancovi za použitie vozidla, bez ohľadu na to, či osvedčení o evidencii je ako držiteľ zapísaný zamestnanec alebo niekto iný (ak zamestnávateľom je vyšší územný celok, do rozpočtu ktorého plynie daň z motorových vozidiel, nie je daňovníkom),
• stála prevádzkareň alebo iná organizačná zložka osoby s trvalým pobytom alebo sídlom v zahraničí.

♦ Príklad č. 1:

Konateľ s. r. o., ktorý nie je zamestnancom tejto s. r. o., používa na pracovné cesty automobil vo svojom vlastníctve a náklady na pracovné cesty účtuje spoločnosti v rámci cestovných príkazov. Služobné cesty má konateľ približne 10-krát za mesiac. Bude zamestnávateľ povinný podať daňové priznanie a zaplatiť daň z motorových vozidiel? Má zamestnávateľ zároveň oznamovaciu povinnosť na daňový úrad? Musí zamestnávateľ do konca januára nasledujúceho roka zaplatiť celoročnú daň z motorových vozidiel, ak pracovné cesty budú pravidelne vykonávané mesačne 10-krát? Pôjde o daňový výdavok spoločnosti?

Podľa § 85 ods. 2 písm. a) zákona o miestnych daniach daňovníkom je zamestnávateľ, ak zamestnanco­vi vypláca cestovné náhrady za použitie vozidla. To neplatí, ak zamestnávateľom je vyšší územný celok, do rozpočtu ktorého plynie daň z motorových vozidiel. To znamená, že daňovníkom dane z motorových vozidiel v tomto prípade je zamestnávateľ, ak zamestnanec alebo konateľ s. r. o., použije vozidlo, iné než je vozidlo zamestnávateľa a zamestnancovi, resp. konateľovi prináležia za použitie tohto vozidla cestovné náhrady podľa § 7 zákona č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v z. n. p. Oznamovacia povinnosť zamestnávateľovi nevzniká.

Aj v tomto prípade daňovník (zamestnávateľ) podá daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za predchádzajúci rok, a to do 31