Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Daň z motorových vozidiel za rok 2012 a zmeny v roku 2013

Dátum: Rubrika: Miestne dane

Správu tejto dane vykonávajú daňové úrady. Daň z motorových vozidiel je fakultatívnou daňou. Zákon o miestnych daniach splnomocňuje vyššie územné celky na zavedenie dane z motorových vozidiel všeobecne záväzným nariadením.

Daň z motorových vozidiel je upravená v zákone č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v z. n. p. (ďalej „zákon o miestnych daniach“). Tento zákon upravuje miestne dane a poplatok za komunálne odpady a drobné stavebné odpady, ktoré spravujú miestne samosprávy, ako aj daň z motorových vozidiel. Správu tejto dane vykonávajú daňové úrady. Daň z motorových vozidiel je fakultatívnou daňou.

Zákon o miestnych daniach splnomocňuje vyššie územné celky na zavedenie dane z motorových vozidiel všeobecne záväzným nariadením, v ktorom vyššie územné celky určujú:

Výnos dane vrátane výnosu z pokút a sankčného úroku je príjmom rozpočtu príslušného vyššieho územného celku.

Zmeny v zákone o miestnych daniach

V roku 2012 došlo k novelizácii zákona o miestnych daniach zákonom č. 68/2012 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 8/2009 Z. z. o cestnej premávke a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. a ktorým sa dopĺňa zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v z. n. p. s účinnosťou od 1. júla 2012. Novelou došlo k zmene daňovníka v § 85 ods. 1 písm. a) zákona o miestnych daniach v prípade prenájmu vozidla bez predkupného práva. Na základe novely od 1. júla 2012 pri prenájme vozidla bez predkupného práva už nie je daňovníkom dane držiteľ vozidla ale jeho vlastník.

Dňom 1. 12. 2012 nadobudla účinnosť ďalšia novela zákona o miestnych daniach, a to na základe zákona č. 460/2011 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v z. n. p. V zmysle prechodného ustanovenia v § 104f ods. 1 tohto zákona, ak daňová povinnosť k dani z motorových vozidiel a oznamovacia povinnosť vznikne do 31. decembra 2012, postupuje sa podľa predpisov účinných do 30. novembra 2012. Na základe uvedeného, ak v zdaňovacom období r. 2012 vznikla daňová povinnosť pred, resp. po 30. novembri 2012 (t. j. pred alebo aj po účinnosti novely zákona), daňovník postupuje v plnom rozsahu podľa zákona o miestnych daniach v znení účinnom do 30. novembra 2012, až do konca tohto zdaňovacieho obdobia.

♦ Príklad č. 1:
Podnikateľ v zdaňovacom období r. 2012 používa vozidlo na podnikanie, ktoré má pridelené evidenčné číslo v Slovenskej republike, výlučne v zahraničí. V mesiaci december nadobudol ďalšie vozidlo, ktoré začal používať na podnikane taktiež v zahraničí.

Zákon č. 460/2011 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon o miestnych daniach s účinnosťou od 1. decembra 2012 nanovo vymedzil predmet dane z motorových vozidiel tak, že predmetom dane je vozidlo kategórie M, N a O, ktoré je evidované v SR a používa sa na podnikanie. Na základe takto vymedzeného predmetu dane, dani z motorových vozidiel podlieha každé vozidlo, ktoré má pridelené evidenčné číslo v SR, bez ohľadu na to, či je vozidlo používané na podnikanie na území SR alebo v zahraničí.

V nadväznosti na prechodné ustanovenie v § 104f (v zmysle ktorého, ak daňová povinnosť k dani z motorových vozidiel vznikne do 31. decembra 2012, postupuje sa podľa predpisov účinných do 30. novembra 2012) v zdaňovacom období r. 2012 pri určení predmetu dane z motorových vozidiel sa postupuje v zmysle zákona o miestnych daniach v znení účinnom do 30. novembra 2012 v celom zdaňovacom období.

To znamená, že ak tento podnikateľ v zdaňovacom období r. 2012 používal vozidlo, ktoré má pridelené evidenčné číslo v SR na podnikanie v zahraničí, vozidlo nepodlieha dani z motorových vozidiel, a to ani vtedy, ak vozidlo začal používať na podnikanie po účinnosti novely zákona, t. j. po 1. decembri 2012 vrátane.

V zmysle novely zákona však takéto vozidlo v zdaňovacom období r. 2013 už bude predmetom dane z motorových vozidiel bez ohľadu na to, že sa bude používať na podnikanie v zahraničí.

* * *

Daňové priznanie

Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel je povinný podať daňovník miestne príslušnému správcovi dane do 31. januára po uplynutí zdaňovacieho obdobia, t. j. do 31. januára 2013.

Podkladom pre vyplnenie daňového priznania k dani z motorových vozidiel je zákon o miestnych daniach a taktiež všeobecne záväzné nariadenie príslušného vyššieho územného celku, v ktorom sú určené sadzby dane a rozsah oslobodenia alebo zníženia dane na vozidlo. Na základe uvedených údajov si daňovník vypočíta daňovú povinnosť, uplatní si v daňovom priznaní oslobodenie alebo zníženie dane a uvedie výšku predpokladanej dane na nasledujúce zdaňovacie obdobie.

Na základe úprav v zákone o miestnych daniach v roku 2012 nedošlo k zmene vzoru daňového priznania. Vzor daňového priznania k dani z motorových vozidiel aj pre zdaňovacie obdobie r. 2012 je ustanovený opatrením MF SR č. MF/019260/2008-72 z 9. júla 2008 (tlačivo daňového priznania je k dispozícii na jednotlivých daňových úradoch, na ich pobočkách a taktiež aj na internetovej stránke Finančnej správy SR (www.financnasprava.sk).

Predmet dane v zdaňovacom období roku 2012

Predmetom dane je motorové vozidlo a prípojné vozidlo (ďalej len „vozidlo“), ktoré spĺňa súčasne tri podmienky:

– Prvou podmienkou je, že vozidlo možno zaradiť do kategórie M, N a O v zmysle § 3 zákona č. 725/2004 Z. z. o podmienkach prevádzky vozidiel v premávke na pozemných komunikáciách a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p.:

  • Kategória M sa člení na:
    • M1 (osobný automobil),
    • M2 a M3 (autobusy).
  • Kategória N sa člení na: N1 až N3 (nákladné vozidlá).
  • Kategória O sa člení na: O1 až O4 (prípojné vozidlá).

Do predmetu dane nepatria dopravné prostriedky kategórie:

  • L – motocykel, trojkolka, štvorkolka,
  • T, C – kolesové a pásové traktory,
  • R – prípojné vozidlo za traktor,
  • S – ťahaný vymeniteľný stroj za T, C,
  • P – pracovný stroj,
  • V – ostatné vozidlá.

Druhou podmienkou je, že sa vozidlo sa používa na podnikanie. Na účely dane z motorových vozidiel pod pojmom „používanie vozidla na podnikanie“ sa chápe podnikanie podľa § 2 Obchodného zákonníka alebo dosahovanie príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) (ide o príjmy z podnikania a príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti, napr. športovcov, umelcov atď.).

Inými slovami podnikaním je fyzické používanie vozidiel na cestách okrem prenájmu vozidla, kedy sa vozidlo používa na podnikanie prostredníctvom prenájmu.

♦ Príklad č. 2:
Firma má vozidlo v obchodnom majetku, ktoré ale nepoužíva na podnikanie.

Keďže vznik daňovej povinnosti sa okrem iného odvíja aj od fyzického používania vozidla na podnikanie, samotné zaradenie vozidla do majetku firmy ešte vznik daňovej povinnosti nepodmieňuje. Na základe uvedeného vozidlo zaradené do obchodného majetku, ktoré sa nepoužíva na podnikanie (napr. vozidlo je odstavené v garáži), nie je predmetom dane z motorových vozidiel.

* * *

Treťou podmienkou je, že vozidlo sa používa na podnikanie v Slovenskej republike.

♦ Príklad č. 3:
Podnikateľ používa vozidlo, ktoré má pridelené evidenčné číslo v SR, na podnikanie v Poľskej republike.

V danom prípade nie je splnená tretia podmienka pre naplnenie predmetu dane, t. j. vozidlo sa nepoužíva na podnikanie na území SR. Z uvedeného dôvodu vozidlo v zdaňovacom období r. 2012 nie je predmetom dane.

* * *

♦ Príklad č. 4:
Podnikateľ používa na podnikanie v SR vozidlo, ktoré má evidenčné číslo pridelené v Maďarsku.

Vozidlo, ktoré sa používa na podnikanie v SR, je predmetom dane z motorových vozidiel, bez ohľadu na to, kde je vozidlo evidované.

* * *

♦ Príklad č. 5:
Slovenský podnikateľ používa vozidlo na podnikanie v celom zdaňovacom období r. 2012 výlučne v zahraničí a okrem technickej kontroly a pravidelného servisu sa vozidlo nezdržiava na území SR. Podnikateľ je držiteľom vozidla.

Vzhľadom na to, že v danom prípade sa vozidlo používa na podnikanie v celom zdaňovacom období r. 2012 výlučne v zahraničí, nie je predmetom dane z motorových vozidiel.

V prípade návratu vozidla v priebehu zdaňovacieho obdobia na územie SR, napr. z dôvodu vykonania technickej kontroly alebo jeho opravy, vozidlo nie je predmetom dane, pretože tieto činnosti nesúvisia s podnikaním vozidla v SR.

Ak sa vozidlo vráti na územie SR za účelom vykonania technickej kontroly naložené nákladom, vozidlo je predmetom dane, pretože sa použilo na podnikanie.

* * *

Príklad č. 6:
Podnikateľ prenajal na základe zmluvy o prenájme vozidlo do zahraničia. Je vozidlo predmetom dane z motorových vozidiel?

Ak sa vozidlo používa na podnikanie v zahraničí, nie je predmetom dane z motorových vozidiel. Pri prenájme sa používa vozidlo na podnikanie prostredníctvom prenájmu. Z uvedeného dôvodu pri prenájme vozidla do zahraničia je vozidlo predmetom dane iba v deň odchodu do zahraničia

Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály