Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Daň z motorových vozidiel v príkladoch

Rubrika: Miestne dane

Daň z motorových vozidiel je fakultatívna daň, ktorú môžu zaviesť vyššie územné celky na území SR všeobecne záväzným nariadením. Je upravená v jedenástej časti v § 84 až § 96 zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v z. n. p.

Daň z motorových vozidiel je fakultatívna daň, ktorú môžu zaviesť vyššie územné celky na území SR všeobecne záväzným nariadením. Je upravená v jedenástej časti v § 84 až § 96 zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v z. n. p. (ďalej len „zákon o miestnych daniach“).

Daň z motorových vozidiel spravujú daňové úrady miestne príslušné podľa miesta evidencie vozidla (ide o vozidlá, ktoré sú evidované na území SR) alebo podľa dočasného pobytu vozidla (ak ide o vozidlo evidované v zahraničí).
 
Výnos tejto dane plynie do rozpočtu vyšších územných celkov. Vyššie územné celky okrem jej zavedenia majú v právomoci určiť podmienky oslobodenia alebo zníženia dane v súlade s § 86 zákona o miestnych daniach a určiť sadzbu dane pre jednotlivé vozidlá vždy k 1. januáru zdaňovacieho obdobia. Podmienky oslobodenia alebo zníženia dane, ako aj sadzby dane sú upravené vo všeobecne záväznom nariadení jednotlivých vyšších územných celkov, ktoré sú dostupné na príslušných samosprávnych krajoch, ako aj na webovej stránke Daňového riaditeľstva SR v Banskej Bystrici www.drsr.sk.
 

Čo je predmetom dane

Predmetom dane podľa § 84 zákona o miestnych daniach sú motorové a prípojné vozidlá (ďalej len „vozidlá“), ktoré musia spĺňať súčasne tri základné podmienky:
  • vozidlo možno zaradiť do kategórie M1(osobný automobil), M2 a M3(autobusy), N1 až N3(nákladné vozidlá) a O1 až O4(prípojné vozidlá),
  • vozidlo má pridelené v SR evidenčné číslo, osobitné evidenčné číslo (napr. vozidlo záchrannej služby, vozidlo hasičského zboru), zvláštne evidenčné číslo (napr. zvláštne evidenčné číslo obsahujúce písmeno M určené na skúšobné jazdy),
  • vozidlo sa používa na podnikanie, pričom na účely dane z motorových vozidiel za podnikanie okrem § 2 Obchodného zákonníka sa považuje aj dosahovanie príjmov z inej samostatnej zárobkovej činnosti vymedzenej v ustanovení § 6 ods. 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) – napr. príjmy správcov konkurznej podstaty, súdnych znalcov, tlmočníkov, umelcov, športovcov atď.
Predmetom dane je aj vozidlo, ktoré nemá pridelené evidenčné číslo v SR, ale možno ho zaradiť do kategórie M1 až M3, N1 až N3 alebo O1 až O4 a používa sa na podnikanie.
 
Príklad č. 1:
Právnická osoba používa na podnikanie nákladné vozidlo s prívesom. Nákladné vozidlo má pridelené evidenčné číslo v SR, avšak príves je prenajatý na základe zmluvy o prenájme z Rakúska. Je táto jazdná súprava predmetom dane z motorových vozidiel?
V rámci jazdnej súpravy predmetom dane je osobitne motorové vozidlo a osobitne prípojné vozidlo, pričom motorové vozidlo patrí do kategórie N a prípojné vozidlo patrí do kategórie O. Uvedené sa vzťahuje aj na návesovú jazdnú súpravu, v rámci ktorej je potrebné skúmať predmet dane osobitne pre ťahač a osobitne pre náves. V tomto prípade nákladné vozidlo, ako aj príves podliehajú dani z motorových vozidiel, nakoľko sa používajú na podnikanie na území SR, bez ohľadu na to, že príves je prenajatý z Rakúska a má rakúsku poznávaciu značku.
 
***
 
Príklad č. 2:
V rámci návesovej jazdnej súpravy, ktorú podnikateľ používa na podnikanie v Poľsku počas celého zdaňovacieho obdobia, ťahač je evidovaný v SR, avšak náves je prenajatý z Poľska a má poľskú poznávaciu značku. Podlieha návesová jazdná súprava dani z motorových vozidiel?
Vzhľadom na to, že ťahač patrí do kategórie N, používa sa na podnikanie a má pridelené evidenčné číslo v SR, je predmetom dane z motorových vozidiel a daňovník je povinný podať daňové priznanie a daň zaplatiť. Náves, ktorý je prenajatý a je evidovaný v Poľsku a zároveň daňovník s ním jazdí len v Poľskej republike, nepodlieha dani z motorových vozidiel. Daňová povinnosť nevznikla, pretože vznik daňovej povinnosti u vozidla, ktoré nemá pridelené evidenčné číslo v SR, je viazaný na používanie vozidla na podnikanie na území SR.
 
***
 
Príklad č. 3:
Je predmetom dane z motorových vozidiel vozidlo zamestnanca alebo konateľa (spoločníka obchodnej spoločnosti) v prípade, ak sa používa na pracovnú cestu?
Ak zamestnávateľ vyšle na pracovnú cestu svojho zamestnanca, resp. ak konateľ obchodnej spoločnosti alebo spoločník obchodnej spoločnosti použije vozidlo, ktorého je držiteľom, na pracovnú cestu a následne si uplatní náhrady za používanie cestných motorových vozidiel pri pracovných cestách v zmysle zákona č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v z. n. p., vozidlo nepodlieha dani z motorových vozidiel
Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály