Vyhľadávanie v online časopise
Online časopis
Čo musíte evidovať v daňovej evidencii v roku 2021
Dátum: Rubrika: Jednoduché účtovníctvo
Vyskúšajte našu 10-dňovú skúšobnú licenciu a získajte prístup k celému portálu zadarmo. Stačí sa bezplatne zaregistrovať.
Chcem prístup zdarmaMáte už predplatné? Prihláste sa.
Podnikajúca fyzická osoba, ktorá má príjmy podľa § 6 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) sa môže pri vyčíslení základu dane a výpočte dane z príjmov rozhodnúť pre jeden z možných spôsobov uplatnenia daňových výdavkov. Buď využije ustanovenie § 6 ods. 10 ZDP a uplatní si paušálne výdavky, alebo si uplatní skutočne vynaložené daňové výdavky. Podnikateľ, ktorý sa rozhodne pre skutočne vynaložené daňové výdavky, môže postupovať aj tak, že nebude viesť účtovníctvo a využije jednoduchší spôsob vedenia evidencie podľa § 6 ods. 11 ZDP, teda bude viesť daňovú evidenciu.
- Daňová evidencia
P. č. | Číslo dokladu | Dátum | Text | Príjmy ovplyvňujúce základ dane | Príjmy neovplyvňujúce základ dane |
01. | P 1 | 01. 12. | Osobný vklad | 1 000 | |
02. | BU 1 | 02. 12. | Osobný vklad na BÚ | 100 | |
03. | P 2 | 15. 12. | Úhrada FA 01 | 880 | |
04. | BU 2 | 20. 12. | Úhrada FA 02 | 460 | |
05. | BU 3 | 21. 12. | Prevod z pokladne | 1 000 | |
06. | P 3 | 30. 12. | Tržby z ERP | 1 960 | |
07. | Príjmy celkom | 3 300 | 100 |
P. č. | Číslo dokladu | Dátum | Text | Daňové výdavky (výdavky ovplyvňujúce ZD) |
01. | V 1 | 04. 12. | Nákup materiálu | 180 |
02. | V 2 | 05. 12. | Nájomné | 550 |
03. | V 3 | 10. 12. | Nákup čistiacich potrieb | 50 |
04. | BU 1 | 11. 12. | Úhrada FA za tovar | 966 |
05. | BU 2 | 31. 12. | Bankové poplatky | 7 |
06. | Výdavky celkom | 1 753 |
P. č. | Dátum obstarania | Názov majetku | Ročný odpis v € |
Ročný odpis v € |
Zostatková cena v € |
01. | 10. 11. 2016 | Osobný automobil | 15 600 | 0 | 0 |
02. | 10. 1. 2021 | Počítač s príslušenstvom | 3 300 | 825 | 2 475 |
31. 12. 2021 | 18 900 | 825 | 2 475 |
HM č. 2: | Počítač s príslušenstvom | Odpisová skupina | 1 |
Obstarávacia cena: | 3 300 € | Doba odpisovania: | 4 roky |
Vstupná cena: | 3 300 € | Spôsob odpisovanie: | rovnomerný |
Do používania zaradený: | 10. 1. 2021 | Vyradený: |
Rok | Vstupná cena v € | Ročný odpis | Výpočet ročného odpisu v € | Zostatková cena v € |
2021 | 3 300 | 1/4 | 3 300 / 4 = 825 | 3 300 – 825 = 2 475 |
P. č. | Číslo dokladu | Dátum | Text | Daňové výdavky |
101. | ID 05 | 31. 12. | Odpisy hmotného majetku | 825 |
Dátum obstarania | Označenie dokladu | Cena za jednotku v € | Príjem v ks | Výdaj v ks | Zostatok v ks | Zostatok v € |
20. 9. 2021 | P 001 | 15,00 | 20 | 20 | 300,00 | |
5. 10. 2021 | V 001 | 15,00 | 10 | 10 | 150,00 | |
20. 10. 2021 | V 002 | 15,00 | 5 | 5 | 75,00 |
P. č. | Dátum | Doklad | Text | Suma v € | Splatná | Úhrada v € | Úhrada | Poznámka |
01. | 30. 9. | 2021/01 | JJK, s. r. o. | 1 500 | 15. 10. | 1 500 | 20. 10. | BÚ č. 10 |
02. | 10. 10. | 2021/02 | J. J., a. s. | 660 | 20. 10. | 660 | 20. 10. | BÚ č. 10 |
03. | 11. 10. | 2021/03 | Juraj a syn, s. r. o. | 990 | 11. 11. | 990 |
P. č. | Dátum | Doklad | Text | Suma v € | Splatná | Úhrada v € | Úhrada | Poznámka |
01. | 30. 9. | Z 001 | JJS, s. r. o. | 770 | 15. 10. | 770 | 20. 10. | BÚ č. 10 |
02. | 15. 10. | Z 002 | JJS s. r. o. | 660 | 30. 10. | 660 | 02. 11. | BÚ č. 11 |
03. | 29. 10. | Z 003 | JJS s. r. o. | 1 010 | 30. 11. |
Uchovávanie daňovej evidencie
Podľa § 6 ods. 12 ZDP je podnikateľ povinný daňovú evidenciu uchovávať po dobu, v ktorej zanikne právo daň vyrubiť alebo dodatočne vyrubiť podľa § 69 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p.
Daňová evidencia a DPH
Ak je podnikateľ, ktorý vedie daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 11 ZDP, platiteľom dane z pridanej hodnoty (ďalej DPH), má povinnosť na účely DPH viesť evidenciu o DPH podľa ustanovení zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“).
Príklad č. 6:
Podnikateľ, ktorý dosahuje príjmy zo živnosti, je celý rok 2021 registrovaný ako platiteľ DPH. Na daňové účely preukazuje skutočne vynaložené daňové výdavky. Môže podnikateľ v roku 2021 viesť daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 11 ZDP alebo musí účtovať v sústave JÚ?
Ustanovenie § 6 ods. 11 ZDP umožňuje podnikateľovi, ktorý je platiteľom DPH, viesť daňovú evidenciu. Podnikateľ však musí, okrem daňovej evidencie, ktorú má povinnosť viesť podľa § 6 ods. 11 písm. a) až e) ZDP, viesť aj evidenciu o DPH, lebo ako platiteľ DPH je povinný dodržiavať aj ustanovenia zákona o DPH.
Záver
Hlavnou výhodou vedenia daňovej evidencie v porovnaní s vedením účtovníctva je nižšia administratívna náročnosť a menšie požiadavky na technické zabezpečenie. Podnikateľ, ktorý sa rozhodne pre vedenie daňovej evidencie nie je účtovnou jednotkou podľa ustanovení zákona o účtovníctve, to znamená, že nemusí viesť účtovníctvo, robiť inventarizáciu majetku a záväzkov, zostavovať účtovnú závierku a účtovné výkazy, uzatvárať a otvárať účtovné knihy, zostavovať účtovný plán odpisov a podobne.
Podnikateľ sa nemusí pri vedení daňovej evidencie riadiť ustanoveniami zákona o účtovníctve a opatrením MF SR č. MF/27076/2007-74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a podrobnosti o usporiadaní, označovaní a obsahovom vymedzení položiek účtovnej závierky pre účtovné jednotky účtujúce v sústave jednoduchého účtovníctva, ktoré podnikajú alebo vykonávajú inú samostatnú zárobkovú činnosť, ak preukazujú svoje výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na účely zistenia základu dane z príjmov v z. n. p., to znamená, že napríklad nemusí evidovať každý výdavok, ktorý vynaložil, lebo v daňovej evidencii eviduje len daňové výdavky. Ak by účtoval v sústave JÚ, musel by zaúčtovať každý vynaložený výdavok, aj keď je to výdavok, ktorý neovplyvňuje základ dane.
Daňová evidencia je určená hlavne pre menších podnikateľov, ktorí nemajú za zdaňovacie obdobie veľký počet dokladov a nepotrebujú vedieť potrebnejšie evidenciu o daňových výdavkoch.
Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov
Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.