Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Audit prehľadu peňažných tokov a ukazovatele peňažných tokov

Dátum: Rubrika: Podvojné účtovníctvo

Mnoho audítorov a finančných analytikov venuje prehľadu peňažných tokov menej pozornosti než súvahe a výkazu ziskov a strát. Prehľad peňažných tokov pritom poskytuje množstvo jedinečných údajov, z ktorých vypočítané ukazovatele sú spoľahlivejšie ako napríklad ukazovatele likvidity zo súvahy a výkazu ziskov a strát.

Mnoho audítorov a finančných analytikov venuje prehľadu peňažných tokov menej pozornosti, než súvahe a výkazu ziskov a strát. Prehľad peňažných tokov pritom poskytuje množstvo jedinečných údajov, z ktorých vypočítané ukazovatele sú spoľahlivejšie ako napríklad ukazovatele likvidity zo súvahy a výkazu ziskov a strát. Údaje zo súvahy sú statické a hodnotia skutočnosť k istému dátumu a údaje z výkazu ziskov a strát obsahujú peňažné aj nepeňažné transakcie. Naproti tomu, prehľad peňažných tokov zaznamenáva zmeny peňažných prostriedkov a poskytuje cenné informácie hlavne pre vlastníkov – o stave voľných peňažných prostriedkoch pre prevádzkové a investičné činnosti.

Ukazovatele peňažných tokov môžeme rozdeliť na dve všeobecné kategórie: ukazovatele merajúce solventnosť a likviditu, a ukazovatele indikujúce schopnosť podniku nepretržitého pokračovania v činnosti.

Zostavenie prehľadu peňažných tokov

Prehľad peňažných tokov je rozdelený na tri časti, v ktorých eviduje: peňažné toky v prevádzkovej činnosti, v investičnej činnosti a vo finančnej činnosti.

Metódy vypracovania prehľadu peňažných tokov v prevádzkovej činnosti sú dve, a to priama a nepriama metóda. Priama metóda vyžaduje analyticky rozlíšiť účty peňažných prostriedkov v tom zmysle, či ide o ich prírastok, respektíve úbytok a to podľa jednotlivých činností. V tomto zmysle ale aj vykáže príjmy a výdavky v prevádzkovej činnosti evidované na účtoch peňažných prostriedkov. Nepriama metóda je rozšírenejšia a firmy ju uprednostňujú z dvoch dôvodov. Prvý dôvod je ten, že pri nepriamej metóde sa potrebné údaje ľahšie získavajú z účtov vedených akruálnym spôsobom, než keď si k účtom peňažných prostriedkom majú vytvoriť potrebnú analytickú evidenciu. Ďalší dôvod je ten, že zmeny položiek pracovného kapitálu v prehľade peňažných tokov majú pre manažérov väčšiu vypovedaciu hodnotu, než je to pri priamej metóde. Použitie nepriamej metódy umožňuje finančným analytikom plánovať pracovný kapitál a umožňuje určiť nefinančné transakcie.

Rámcový prehľad krokov vypracovania prehľadu peňažných tokov nepriamou metódou v prevádzkovej činnosti:

  • uvedie sa výsledok hospodárenia (VH) z bežnej činnosti pred zdanením,
  • zistia sa údaje, ktoré vykazujú zmeny v každej položke súvahy a výkazu ziskov a strát,
  • určí sa, či zmena položky má alebo nemá vplyv na peňažné toky,
  • nepeňažné náklady sa pripočítajú k VH z bežnej činnosti,
  • nepeňažné výnosy sa odpočítajú od VH z bežnej činnosti,
  • nákladové úroky sa pripočítajú,
  • výnosové úroky sa odpočítajú,
  • zohľadní sa zmena stavu pracovného kapitálu v tom zmysle, že prírastok obežného majetku (okrem peňažných prostriedkov) pôsobí na peňažný tok záporne, a prírastok zdrojov pôsobí na peňažný tok kladne,
  • z prevádzkovej činnosti sa vylúčia položky, ktoré patria do investičnej a finančnej činnosti (zisky a straty z predaja dlhodobého majetku).
  • pripočítajú sa (napr. skutočne prijaté úroky), resp. odpočítajú tie peňažné prostriedky (skutočne platené úroky, platená daň z príjmu), ktoré súvisia s prevádzkovou činnosťou.

Výsledok je čistý peňažný tok z prevádzkovej činnosti.

V investičnej a finančnej činnosti sa používa výlučne priama metóda.

Postup krokov auditu prehľadu peňažných tokov (Statement of Cash Flows)

Overenie vnútornej smernice pre vypracovanie prehľadu peňažných tokov

V tomto kroku ide o overenie existencie vnútorného predpisu – internej smernice pre zostavovanie prehľadu peňažných tokov. Smernica má byť v súlade s legislatívou a má obsahovať zvolenú metódu zostavenia peňažných tokov v prevádzkovej oblasti. Smernica má okrem metódy obsahovať aj formu prehľadu a techniku zostavenia prehľadu. Hlavné činnosti firmy majú byť v smernici členené z hľadiska peňažných tokov na prevádzkové, investičné a finančné.

Účtovnej jednotke je však poskytovaná relatívna voľnosť pri zostavovaní tohto prehľadu. Preto je nutné, aby v poznámkach k účtovnej závie

Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály