Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Aktualizácia zákona o dani z príjmov pre zdaňovacie obdobie roku 2008

Rubrika: Daň z príjmov

Ide o zákon č. 209/2007 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 566/2001 Z. z. o cenných papieroch a investičných službách v z. n. p., zákon č. 519/2007 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov v z. n. p., zákon č. 530/2007 Z z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 581/2004 Z. z. o zdravotných poisťovniach, dohľade nad zdravotnou starostlivosťou v z. n. p., zákon č. 561/2007 Z. z. o investičnej pomoci, zákon č. 621/2007 Z. z. a zákon č. 653/2007 Z. z.

 
Ide o tieto zákony:
  • Zákon č. 209/2007 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 566/2001 Z. z. o cenných papieroch a investičných službách a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p., podľa § 173h – prechodné ustanovenie tohto zákona k úpravám účinným od 1. novembra 2007 sa slová „investičné nástroje“ vo všetkých tvaroch v celom texte zákona č. 209/2007 Z. z. a ostatných všeobecne záväzných právnych predpisoch nahrádzajú slovami „finančné nástroje“ v príslušnom tvare, čím sa aj napr. v § 16 ods. 1 písm. e) zákona č. 595/2003 Z. z. (ďalej len „ZDP“) slová „iných investičných nástrojov“ nahradili slovami „iných finančných nástrojov“.
  • Zákon č. 519/2007 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. rozširuje oslobodenie príjmov fyzických osôb, konkrétne dávky výsluhového zabezpečenia a služby sociálneho zabezpečenia príslušníkov Hasičského a záchranného zboru a Horskej záchrannej služby.
  • Zákon č. 530/2007 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 581/2004 Z. z. o zdravotných poisťovniach, dohľade nad zdravotnou starostlivosťou a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (účinnosť Čl. II, v ktorom sa dopĺňa ZDP je od 1. januára 2009) rozširuje okruh oslobodených príjmov právnických osôb, konkrétne sa oslobodzujú výnosy z verejného zdravotného poistenia (§ 15 ods. 6 zákona č. 581/2004 Z. z. o zdravotných poisťovniach v znení zákona č. 530/2007 Z. z. – ďalej len „zákon č. 530/2007 Z. z.“).
  • Zákon č. 561/2007 Z. z. o investičnej pomoci a o zmene a doplnení niektorých zákonov v Čl. III mení a dopĺňa od 1. januára 2008 ZDP; dopĺňa sa nové ustanovenie, konkrétne § 30a – úľava na dani pre príjemcov investičnej pomoci.
  • Zákon č. 621/2007 Z. z. (komentovaný osobitne). Touto novelou zákona boli vykonané najrozsiahlejšie zmeny a doplnenia ZDP.
  • Zákon č. 653/2007 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon o poskytovateľoch zdravotnej starostlivosti, zdravotníckych pracovníkoch, stavovských organizáciách v zdravotníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p., na základe doplneného znenia § 5 ods. 8 ZDP umožňuje pri výpočte základu dane zamestnanca – lekára, sestry alebo pôrodnej asistentky, ktorí si môžu znížiť príjmy zo závislej činnosti aj o úhrady na ďalšie vzdelávanie.

Novela ZDP č. 621/2007 Z. z. účinná od 1. 1. 2008

 
Základné pojmy
 
Osobitne vymedzený predmet dane
Ustanovenie § 2 písm. b) ZDP v rámci základných pojmov vymedzuje predmet dane s tým, že uvedené ustanovenie sa nepoužije na prípad osobitne určeného predmetu dane v § 12 ods. 2 ZDP (daňovníci nezaložení alebo nezriadení na podnikanie). Osobitne vymedzený predmet dane nie je len v § 12 ods. 2 ZDP (daňovníci nezaložení alebo nezriadení na podnikanie), ale aj v ods. 1, 4 a 5 (správcovské spoločnosti, dôchodkové spoločnosti, v. o. s. a spoločník v. o. s., komplementár komanditnej spoločnosti). Z uvedeného dôvodu sa v § 2 písm. b) vypúšťajú slová „ods. 2“. Ide o legislatívne upresnenie textu.
 
Nepeňažný príjem
V rámci základných pojmov § 2 písm. c) ZDP vymedzuje pojem „príjem“, ktorý je predmetom dane podľa § 2 písm. b) ZDP, ako peňažné, ale aj nepeňažné plnenie. U daňovníka účtujúceho v sústave jednoduchého účtovníctva alebo u daňovníka, ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 10 alebo ods. 11 ZDP, sa za nepeňažné plnenie považuje podľa doplneného ustanovenia aj prijatie zmenky ako platobného prostriedku, ktorou dlžník z dodávateľsko-odberateľského vzťahu zaplatil veriteľovi, ktorý je fyzickou osobou.
 
Príjmy, ktoré nie sú predmetom dane
 
Predmet dane a podiely na zisku
Ustanovenie § 3 ods. 2 písm. c) ZDP sa spresňuje tak, aby zo znenia jednoznačne vyplývalo, že podiel na výsledku podnikania vyplácaného tichému spoločníkovi verejnej obchodnej spoločnosti je predmetom dane (v podstate ide o podiel na zisku). Zmluvu o tichom spoločenstve a právne vzťahy vznikajúce pri takejto účasti na podnikaní upravujú ustanovenia § 673 a nasl. Obchodného zákonníka. Zmluvou o tichom spoločenstve sa tichý spoločník zaväzuje poskytnúť podnikateľovi určitý vklad a podieľať sa ním na jeho podnikaní a podnikateľ sa zaväzuje na platenie časti zisku vyplývajúcej z podielu tichého spoločníka na výsledku podnikania.

Doplnením textu na konci doterajšieho znenia § 3 ods. 2 písm. c) ZDP „za obchodnú spoločnosť alebo družstvo sa považuje aj obdobná obchodná spoločnosť alebo družstvo so sídlom v zahraničí“, namiesto predtým uvedeného len za „podiely na zisku“ sa jednoznačne ustanovila, resp. upresnila skutočnosť, podľa ktorej aj vyrovnací podiel a podiel na likvidačnom zostatku prijatý od právnickej osoby obdobnej obchodnej spoločnosti alebo družstva so sídlom v zahraničí, nie je predmetom dane.

Ustanovenie § 12 ods. 7 písm. c) ZDP, ktoré vymedzuje predmet dane právnických osôb, z dôvodu upresnenia postupu pri zdanení podielu na zisku, vyrovnacieho podielu, podielu na likvidačnom zostatku a podielu na výsledku podnikania vyplácaných fyzickým osobám a rovnako právnickým osobám, sa už pri vymedzení príjmov, ktoré nie sú predmetom dane, ak sú vyplácané právnickej osobe, odvoláva priamo na § 3 ods. 2 písm. c) ZDP. Skrátením pôvodného textu nedochádza k zmene podmienok v zdanení vymedzených príjmov.
 
Vymedzenie daňovníkov nezaložených alebo nezriadených na podnikanie
Ustanovenie § 12 ods. 3 ZDP vymedzuje daňovníkov, ktorí sú na účely osobitne vymedzeného predmetu dane a vymedzenia základu dane zaradení medzi daňovníkov nezaložených alebo nezriadených na podnikanie. Pozemkové spoločenstvá sa od 1. 1. 2008 zaraďujú medzi daňovníkov zdaňovaných obdobným spôsobom ako obchodné spoločnosti vo väzbe na zákon č. 181/1995 Z. z. o pozemkových spoločenstvách v z. n. p., ktoré sú v súlade s týmto zákonom považované za podnikateľské subjekty.
 
Oslobodené príjmy
 
Oslobodené príjmy za výkon správy bytov vo vlastníctve bytových družstiev
Ustanovenie § 13 ods. 2 písm. d) ZDP sa doplňuje a upresňuje tak, aby bolo zrejmé, že od dane sú oslobodené príjmy za výkon správy bytov, ktoré sú vo vlastníctve toho bytového družstva vykonávajúceho ich správu (t. j. nie iného bytového družstva).
 
Oslobodené úroky a licenčné poplatky
Ide o upresnenie znenia § 13 ods. 2 písm. g) a písm. i) ZDP upravujúceho podmienky Smernice Rady č. 2003/49/ES z 3. júna 2003 o spoločnom systéme zdaňovania uplatňovanom na výplaty úrokov a licen- čných poplatkov medzi združenými spoločnosťami rôznych členských štátov z 3. júna 2003. Podľa cit. smernice sa oslobodenie vzťahuje aj na prípady, keď tieto príjmy vypláca stála prevádzkareň alebo ich konečným príjemcom je stála prevádzkareň uvedená v tomto ustanovení. Táto skutočnosť jednoznačne nevyplývala z doterajšieho ustanovenia (znenie sa odvoláva na miesto sídla právnickej osoby).
 
Príjmy daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou
 
Nahradenie slov „iných finančných nástrojov“ slovom „derivátov“ v § 16 ods. 1 písm. e) tretí bod ZDP sa konkretizujú ostatné finančné (investičné) nástroje, ktoré sú zahrnuté medzi príjmy daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou plynúce zo zdrojov na území SR tak, aby bolo jednoznačné, že ide o deriváty v nadväznosti na ich vymedzenie podľa § 8 písm. d) zákona č. 566/2001 Z. z. o cenných papieroch a investičných službách a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „zákon o cenných papieroch“).
 
Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály