Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Absolventi škôl a daňový bonus

Rubrika: Daň z príjmov

Za podmienok uvedených v § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. má jeden z rodičov alebo iná oprávnená osoba nárok na daňový bonus na vyživované dieťa. V súvislosti s ukončením štúdia na stredných a vysokých školách je aktuálna otázka, za ktoré mesiace je ešte možné tento nárok uplatniť. Osobitne je to dôležité u zamestnancov, ktorým zamestnávateľ odpočítava daňový bonus od mesačného preddavku na daň, resp. pokiaľ je preddavok nižší ako nárokovaná výška daňového bonusu, rozdiel zamestnancovi vyplatí.

 

Za podmienok uvedených v § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) má jeden z rodičov alebo iná oprávnená osoba nárok na daňový bonus na vyživované dieťa. V súvislosti s ukončením štúdia na stredných a vysokých školách je aktuálna otázka, za ktoré mesiace je ešte možné tento nárok uplatniť. Osobitne je to dôležité u zamestnancov, ktorým zamestnávateľ odpočítava daňový bonus od mesačného preddavku na daň, resp. pokiaľ je preddavok nižší ako nárokovaná výška daňového bonusu, rozdiel zamestnancovi vyplatí.

Od 1. júla 2007 je mesačná výška daňového bonusu na jedno dieťa vo výške 555 Sk. Podľa § 52 ods. 48 ZDP daňový bonus sa zvyšuje rovnakým koeficientom a za rovnaké kalendárne mesiace zdaňovacieho obdobia ako suma životného minima. Z uvedeného vyplýva, že so zmenou výšky životného minima od 1. júla 2008 sa zmení výška daňového bonusu počnúc mesiacom júl 2008.
 

Základné podmienky uplatnenia daňového bonusu

Pre uplatnenie daňového bonusu ZDP ustanovuje dve základné podmienky:
  • dosiahnutie minimálnych príjmov daňovníkom, ktorý si uplatňuje daňový bonus,
  • splnenie podmienky vyživovaného dieťaťa.

Minimálne príjmy

Daňový bonus si môže podľa § 33 ods. 1 ZDP uplatniť daňovník, ktorý v zdaňovacom období mal zdaniteľné príjmy podľa § 5 ZDP (zo závislej činnosti) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy alebo ktorý mal zdaniteľné príjmy podľa § 6 ZDP (z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6 ZDP. Zdaniteľnými príjmami treba rozumieť príjmy, ktoré sú predmetom dane a nie sú oslobodené od dane.

 
Zamestnanec si nárok na daňový bonus uplatňuje v priebehu roka u svojho zamestnávateľa, u ktorého podpísal vyhlásenie na zdanenie príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti (ďalej len „vyhlásenie“). Predpokladom na priznanie daňového bonusu je dosiahnutie zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti vyplatených týmto zamestnávateľom v kalendárnom mesiaci aspoň vo výške polovice minimálnej mzdy. V roku 2008 je potrebná výška zdaniteľných príjmov v prís- lušnom mesiaci 4 050 Sk, ktorá platí od mesiaca októbra 2007, nakoľko od 1. októbra 2007 bola nariadením vlády SR č. 450/2007 Z. z., ktorým sa ustanovuje výška minimálnej mzdy, uzákonená minimálna mzda vo výške 8 100 Sk.
 
Za január 2008 u požívateľov čiastočného invalidného dôchodku a mladistvého zamestnanca staršieho ako 16 rokov sa vyžadovali minimálne zdaniteľné príjmy 75 % a u požívateľov invalidného dôchodku, invalidného zamestnanca mladšieho ako 18 rokov a zamestnanca mladšieho ako 16 rokov 50 % zo sumy 4 050 Sk. Uvedená skutočnosť vyplýva z bodu 26 Usmernenia Ministerstva financií SR č. 2634/2004-72 (Finančný spravodajca č. 2/2004) v nadväznosti na § 2 ods. 1 písm. c) a d) zákona č. 90/1996 Z. z. o minimálnej mzde v z. n. p.
 
Pozn.: Uvedený zákon o minimálnej mzde nebol novelizovaný v súlade so zákonom č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v z. n. p. a používal naďalej pojem „čiastočný invalidný dôchodok“. Poberateľ čiastočného invalidného dôchodku (priznaného do 31. 12. 2003) sa považuje za poberateľa invalidného dôchodku, ktorého miera poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť je viac ako 40 % a najviac 70 %. Poberateľ invalidného dôchodku (priznaného do 31. 12. 2003) sa považuje za poberateľa invalidného dôchodku s mierou poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 %.
 
Zákonom č. 663/2007 Z. z. o minimálnej mzde (ďalej len „nový zákon o minimálnej mzde“) bol s účinnosťou od 1. 2. 2008 zrušený zákon č. 90/1996 Z. z. v z. n. p. o minimálnej mzde, ako aj nariadenie vlády SR č. 450/2007 Z. z. Podľa prechodného ustanovenia nového zákona o minimálnej mzde sa ustanovuje suma minimálnej mzdy zamestnanca odmeňovaného mesačnou mzdou vo výške 8 100 Sk a zákon už nerozlišuje kategórie osôb. Na základe uvedeného počnúc mesiacom február 2008 je u všetkých zamestnancov podmienkou na uplatnenie daňového bonusu minimálna výška mesačných zdaniteľných príjmov 4 050 Sk.
 
Ak príjmy zamestnanca nedosiahli za niektoré kalendárne mesiace aspoň vyššie uvedenú sumu, môže si uplatniť zostávajúcu časť daňového bonusu do ročnej výšky pri ročnom zúčtovaní preddavkov alebo pri podaní daňového priznania, ak úhrn jeho ročných zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti dosiahne aspoň 6-násobok minimálnej mzdy. Ak zamestnanec podmienku ročnej výšky príjmov nesplnil a zamestnávateľ mu v niektorých mesiacoch roka oprávnene priznal daňový bonus, vyplatený daňový bonus zamestnancovi zostáva.
 
Podľa nového zákona o minimálnej mzde by sa mala súčasná výška minimálnej mzdy 8 100 Sk mesačne zachovať počas celého roka, potom na uplatnenie daňového bonusu v ročnej výške by bola potrebná výška zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti 48 600 Sk, u poberateľov invalidných dôchodkov a mladistvých prepočítaná s ohľadom na odlišnú úpravu v januári 2008.
 
Daňovník s príjmami podľa § 6 ZDP si môže uplatniť daňový bonus v daňovom priznaní, ak bude mať za rok 2008 zdaniteľné príjmy podľa § 6 ZDP aspoň vo výške 48 600 Sk a súčasne vykáže základ dane.

Vyživované dieťa

Podľa § 33 ods. 2 ZDP sa za vyživované dieťa daňovníka považuje dieťa:
  • vlastné,
  • osvojené,
  • prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu,
  • dieťa druhého z manželov.
Vo všetkých vymenovaných prípadoch však musí ísť o nezaopatrené dieťa. ZDP nedefinuje, ktoré dieťa je nezaopatrené, ale odvoláva sa na ustanovenia zákonač. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa a o zmene a doplnení zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení zákona č. 532/2007 Z. z. (ďalej len „zákon o prídavku na dieťa“).
 
Nezaopatrené dieťa podľa § 3 zákona o prídavku na dieťa je dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku, ak:
  • sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo
  • sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom, alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz.
  • Nezaopatrené dieťa podľa zákona o prídavku na dieťa je aj dieťa, ktoré:
  • po skončení povinnej školskej dochádzky sa zúčastňuje dennou formou kurzu na získanie základného vzdelania, okrem kurzu organizovaného podľa ustanovení zákona č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (platí od 1. januára 2008),
Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály