Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Vrátenie DPH vyrubenej daňovým úradom v nadväznosti na opravu nesprávne vyhotovených faktúr

Dátum: Rubrika: Z Európskej únie

Súdny dvor Európskej únie (ďalej len „Súdny dvor EÚ“) vydal 2. júla 2020 rozsudok vo veci C-835/18 SC Terracult SRL proti Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice Timişoara – Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Arad – Serviciul Inspecţie Fiscală Persoane Juridice 5, ANAF Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice Timişoara Serviciul de Soluţionare a Contestaţiilor.

Zaoberal sa v ňom DPH otázkou možnosti vrátenia DPH, ktorá bola dorubená daňovým úradom na základe daňovej kontroly rozhodnutím, ktoré daňový subjekt nespochybnil, takže nadobudlo právoplatnosť.

Predmet sporu

Rumunská spoločnosť Donauland SRL (ďalej len „Donauland“) dodala repku nemeckej spoločnosti Almos Alfons Mosel Handels ­GmbH (ďalej len „Almos“). Dotknuté transakcie považovala za dodania tovaru do iného členského štátu EÚ oslobodené od DPH.

Počas daňovej kontroly nebola spoločnosť Donauland schopná predložiť dokumenty preukazujúce, že dodaná repka opustila územie Rumunska. Daňový úrad preto neuznal uplatnenie oslobodenia od DPH a uložil uvedenej spoločnosti povinnosť zaplatiť DPH z dodaní repky spoločnosti Almos, ktoré posúdil ako vnútroštátne dodania tovaru podliehajúce štandardnej sadzbe 24 %. Spoločnosť Donauland toto rozhodnutie daňového úradu nespochybnila, v dôsledku čoho nadobudlo právoplatnosť.

V súlade s týmto rozhodnutím táto spoločnosť následne prekvalifikovala dotknuté transakcie na vnútroštátne dodania tovaru podliehajúce štandardnej sadzbe DPH a vystavila opravné faktúry. Z faktúr bola zrejmá ich opravná povaha, ako aj spresnenie, že ich vydanie sa uskutočnilo na základe príslušného rozhodnutia daňového úradu.

V nadväznosti na prijatie týchto faktúr spoločnosť Almos upozornila spoločnosť Donauland, že obsahujú jej identifikačné číslo pre DPH pridelené v Nemecku, a požiadala o opravu týchto faktúr tak, aby obsahovali jej rumunské identifikačné číslo pre DPH. Spoločnosť Almos tiež uviedla, že dotknutá repka neopustila územie Rumunska a že predmetné dodávky mali podliehať režimu prenesenia daňovej povinnosti.

Spoločnosť Donauland preto vystavila nové opravné faktúry, v ktorých prekvalifikovala predmetné vnútroštátne dodávky tovaru na dodávky tovaru podliehajúce režimu prenesenia daňovej povinnosti, a to z dôvodu predchádzajúcej nesprávnej identifikácie kupujúceho. Tieto nové opravné faktúry boli zohľadnené v daňovom priznaní k DPH za zdaňovacie obdobie, ktoré bolo predtým predmetom daňovej kontroly. Spoločnosť v ňom odpočítala DPH vzťahujúcu sa na tieto faktúry a požiadala o jej vrátenie, pričom suma DPH na vrátenie zodpovedala doplatku DPH na základe uvedeného rozhodnutia daňového úradu.

Daňový úrad sa však domnieval, že zmenou kvalifikácie dotknutých dodávok repky sa protiprávne zrušili účinky jeho rozhodnutia, ktoré nadobudlo právoplatnosť, a vrátenie požadovanej sumy DPH spoločnosti Donauland zamietol.

Prejudiciálna otázka

Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály