Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Kaucie, depozity a zálohy v zmysle zákona o DPH

Dátum: Rubrika: Z praxe

Kaucie či depozity majú v rámci podnikateľských obchodných vzťahov charakter zabezpečovacieho prostriedku. Obecne sa pod zabezpečením záväzku rozumie súhrn právnych prostriedkov, ktorých použitím si veriteľ vytvára najnutnejšie predpoklady na uspokojenie pohľadávky v prípadoch, keď dlžník svoj dlh včas nesplní.

Popri sankciách majetkovej povahy, ktoré príslušná legislatíva ustanovuje pre prípady, keď dlžník svoju povinnosť riadne a včas nesplní a ocitne sa tak v omeškaní (úroky alebo poplatok z omeškania), zabezpečenie záväzkov sa môže uskutočniť aj špeciálnymi zabezpečovacími prostriedkami, ktoré sa v konkrétnom prípade môžu použiť s cieľom dosiahnutia väčšej istoty, že právo veriteľa bude uspokojené.

Právne prostriedky zabezpečenia záväzku pritom plnia niekoľko funkcií (preventívna funkcia, zabezpečovacia funkcia, resp. uhradzovacia funkcia).

Pri voľbe prostriedkov, ktorými sa má zabezpečiť splnenie záväzku, je predovšetkým dôležité si uvedomiť, aká bude predpokladaná spoľahlivosť zabezpečenia. Podľa tohto kritéria možno rozdeliť zabezpečovacie prostriedky do rôznych kategórií.

Finančné zábezpeky, resp. kaucie či depozity, patria do skupiny zabezpečovacích prostriedkov, ktoré v prípade, ak dlžník záväzok nesplní, úplne alebo čiastočne zaručujú veriteľovi kompenzáciu jeho plnenia. Predstavujú najspoľahlivejšie zabezpečovacie prostriedky, t. z. také, ktorými sa v dispozícii veriteľa ocitajú určité majetkové hodnoty (najčastejšie peniaze) úmerné hodnote dlhu. V prípade, že dlžník svoj dlh nesplatí, stávajú sa tieto hodnoty vlastníctvom veriteľa.

Preddavok vs finančná zábezpeka

Na základe článku 65 smernice rady 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej len „smernica o DPH“) platí, že ak má k platbe na účet dôjsť pred dodaním tovaru alebo poskytnutím služieb, daňová povinnosť vzniká z prijatej sumy prijatím platby.

Daňová povinnosť z preddavkov je v zákone č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) obsiahnutá v rámci ustanovenia § 19 ods. 4, podľa ktorého ak je platba prijatá pred dodaním tovaru alebo služby, vzniká daňová povinnosť z prijatej platby dňom prijatia platby.

Ustanovenie § 19 ods. 4 zákona o DPH sa aplikuje pri prijatí platby vopred (preddavky, zálohy) pred uskutočnením zdaniteľného plnenia, napr. pred samotným dodaním tovaru alebo poskytnutím služby, t. j. daná platba je poskytnutá na určité dopredu známe, resp. špecifikované zdaniteľné plnenie.

♦ Príklad č. 1:

Podnikateľ XY je mesačným platiteľom DPH. Prevádzkuje stavebnú firmu, pričom v januári 2018 podpísal s klientom zmluvu o dielo na výstavbu rodinného domu. V zmysle podmienok tejto zmluvy bolo dohodnuté, že klient zaplatí celú sumu 165 000 eur už pri podpise zmluvy, t. j. 11. januára 2018. Ak bude stavba rodinného domu dokončená, skolaudovaná a odovzdaná 18. novembra 2018, kedy vznikne podnikateľovi XY daňová povinnosť?

Daňová povinnosť podnikateľovi XY vznikla pri prijatí platby, t. j. v mesiaci január 2018, v rozsahu prijatej platby. Podnikateľ XY je povinný v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie január 2018 priznať a odviesť DPH v sume 27 500 eur [(165 000 x 20) : 120].

♦ Príklad č. 2:

Podnikateľ X si objednal u podnikateľa Y výstavbu skladu v cene 36 000 eur vrátane DPH. Dodávateľ s odberateľom uzavreli zmluvu o dielo v termíne do 15. októbra 2018 za podmienky, že odberateľ v lehote do troch dní od uzavretia zmluvy o diel

Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály