Logo DAU

Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Rozšírené vyhľadávanie

Online časopis

Uplatňovanie nezdaniteľných častí základu dane v roku 2021 (2. časť)

Dátum: Rubrika: Daň z príjmov Zo seriálu: Uplatňovanie nezdaniteľných častí základu dane v roku 2021

 

Nezdaniteľné časti základu dane (ďalej len „NČZD“) si môže uplatniť iba daňovník – fyzická osoba (FO), ktorý v príslušnom zdaňovacom období dosahoval tzv. aktívne príjmy. Ak daňovník (FO) vykáže čiastkový základ dane z príjmov zo závislej činnosti a súčasne aj čiastkový základ dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, prednostne odpočítava NČZD od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti. Keďže k 1. júlu 2020 došlo k zmene sumy životného minima, ktorá na daňové účely ovplyvňuje výpočet nezdaniteľných častí základu dane v roku 2021, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka a na manželku sa v roku 2021 zvýšila.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/-la v roku 2021

Napriek tomu, že NČZD na daňovníka vzrástla od roku 2020 na 21-násobok platného životného minima,
NČZD na manželku/-la
zostala nezmenená
na úrovni 19,2-násobku platného životného minima
(tabuľka č. 5).
Tabuľka č. 5: Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/-la v rokoch 2018 - 2021 
Rok 2018 2019 2020 2021
NČZDM1 3 830,02 € 3 937,35 € 4 035,84 € 4 124,74 €
19,2-násobok platného ŽM
Legenda: 1 NČZDM - nezdaniteľná časť základu dane na manželku/-la, ŽM - životné minimum.
Daňovník si môže uplatniť NČZD na vyživovanú manželku žijúcu s daňovníkom v spoločnej domácnosti
až po skončení zdaňovacieho obdobia
, a to
u svojho zamestnávateľa
prostredníctvom žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti
alebo sám prostredníctvom daňového priznania.
Túto NČZD nie je možné uplatňovať mesačne.
______________________________
Poznámka:
Daňovník si môže
po skončení zdaňovacieho obdobia
(kalendárneho roka) uplatniť NČZD na manželku vo výške 1/12
za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené všetky podmienky na jej uplatnenie.
Na účely uplatnenia tejto NČZD sa nevyžaduje podmienka rovnakého trvalého pobytu manželov, nie je ju však možné uplatniť v prípade družky/druha.
______________________________
Pri uplatňovaní nezdaniteľnej časti základu dane na manželku
musí daňovník
(manžel)
posudzovať:
-
či mu vznikol nárok na uplatnenie
NČZDM, t.j.
či dosiahol aktívne príjmy
podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len "ZDP") alebo podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP; ak takéto príjmy nedosiahol, nevzniká mu nárok na uplatnenie NČZDM v príslušnom zdaňovacom období,
-
na akú výšku
NČZDM
mu vznikol nárok
(plná výška alebo krátenie) v závislosti od dosiahnutého základu dane daňovníka z aktívnych príjmov a vlastného príjmu manželky (prípadne od doby trvania manželstva v príslušnom zdaňovacom období, ak manželstvo bolo uzatvorené počas zdaňovacieho obdobia),
-
či je súčasne splnená
jedna zo 4 podmienok uvedená v
§ 11 ods. 4 ZDP písm. a),
a to:
-
manželka sa v príslušnom zdaňovacom období
starala o vyživované maloleté dieťa do troch rokov veku, alebo do šiestich rokov veku dieťaťa
(v prípade dieťaťa s dlhodobo nepriaznivým zdravotným stavom) alebo
-
poberala peňažný príspevok na opatrovanie
, ktorý je vyplácaný podľa § 40 zákona č. 447/2008 Z.z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej iba "zákon o peňažných príspevkoch),
-
alebo
bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie
podľa § 33 zákona č. 5/2004 Z.z. o službách zamestnanosti a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej iba "zákon o službách zamestnanosti"),
-
alebo sa
považuje za občana so zdravotným postihnutím
podľa § 9 zákona o službách zamestnanosti (t.j. ide o občana uznaného za invalidného, ktorý pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav má pokles schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 40 % v porovnaní so zdravou fyzickou osobou), resp. sa považuje
za občana s ťažkým zdravotným postihnutím
podľa ustanovenia § 2 ods. 3 zákona o peňažných príspevkoch (za ťažké zdravotné postihnutie sa podľa citovaného zákona považuje zdravotné postihnutie s mierou funkčnej poruchy najmenej 50 %).
Tabuľka č. 6: Nezdaniteľná časť základu dane na manželku za rok 2021 podľa § 11 ods. 3 ZDP 1) 
1. Ak je základ dane daňovníka z aktívnych príjmov (ZDAP) ≤ 37 981,94 € (176,8 x ŽM)
Vlastný príjem manželky (VP) Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (NČZDM)
VP = 0 4 124,74 €19,2 x ŽMNárok na plnú výšku NČZDM.
VP < 4 124,74do 19,2-násboku ŽM 4 124,74 – vlastný príjem manželkyDochádza k postupnému znižovaniu NČZDM až na nulu.
VP ³  4 124,74vyšší ako 19,2-násobku ŽM 0
2. Ak je základ dane daňovníka z aktívnych príjmov (ZDAP ) > 37 981,94 € (176,8 x ŽM)
Vlastný príjem manželky (VP) Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (NČZDM)
VP = 0 (63,4 x ŽM) – (ZDAP / 4)13 620,22 – (ZDAP / 4)
VP < 4 124,74do 19,2-násobku ŽM (63,4 x ŽM) – (ZDAP / 4) – vlastné príjmy manželky13 620,22 – (ZDAP / 4) – vlastné príjmy manželky
VP ³ 4 124,74vyšší ako 19,2-násobku ŽM 0
Legenda: 1 Platné životné minimum (ŽM) k 1. 1. 2021 na účely výpočtu NČZDM za rok 2021 je 214,83 €. Ak by po dosadení do uvedených vzorcov vyšla NČZDM nižšia ako nula, NČZDM je rovná nule. NČZDM sa zaokrúhľuje na 2 desatinné miesta matematicky.
Pre správne uplatnenie NČZD na manželku/-la je p
Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).

Registrácia Prihlásenie

Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Vydanie Dane a účtovníctvo v praxi 7-8/2021

7-8/2021
Zobraziť aktuálne vydanie

Archív Dane a účtovníctvo v praxi

Staršie ročníky

Rubriky

Zobraziť všetky rubriky

Seriály

zobraziť všetky seriály

Najpoužívanejšie kľúčové slová

Register kľúčových slov