Vyhľadávanie v online časopise
Online časopis
Služby dodávané elektronickými prostriedkami
Dátum: Rubrika: Z praxe
V súčasnosti sú v čoraz väčšej miere podnikateľmi mnohé služby poskytované na diaľku prostredníctvom elektronických prostriedkov. Elektronicky poskytované služby zahŕňajú služby poskytované cez internet alebo elektronickú sieť a vďaka ich povahe je ich poskytovanie z veľkej časti automatizované s minimálnym ľudským zásahom a nemožné bez informačnej technológie.
V zákone č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej „zákon o DPH“) je elektronické dodávanie služieb upravené v rámci ustanovení § 16 ods. 18, § 68, § 68a, § 68b a § 68c, resp. sa uplatnia všeobecné princípy podľa ustanovení § 15 ods. 1, § 7a a ďalších.
Definícia elektronických služieb
- podľa zákona o DPH
Podľa § 16 ods. 18 zákona o DPH služby dodávané elektronicky sú:
- poskytovanie webových stránok, hosťovanie na webových stránkach, diaľkové udržiavanie programov a vybavenia,
- dodanie programového vybavenia (softvéru) a jeho aktualizácie,
- dodanie obrázkov, textu a informácií a sprístupnenie databáz,
- dodanie hudby, filmov a hier vrátane výherných a hazardných hier a politického, kultúrneho, umeleckého, športového, vedeckého a zábavného vysielania a vysielania udalostí,
- vyučovanie na diaľku.
Za elektronickú službu sa nepovažuje komunikácia prostredníctvom elektronickej pošty medzi dodávateľom služby a jeho zákazníkom.
- podľa vykonávacieho nariadenia Rady (EÚ) č. 282/2011 z 15. marca 2011, ktorým sa ustanovujú vykonávacie opatrenia smernice Rady 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej len „nariadenie Rady 282/2011“)
Definícia elektronických služieb je vymedzená v článku 7 nariadenia Rady 282/2011 ods. 2 a 3 a v prílohe I. k samotnému nariadeniu Rady 282/2011.
Elektronické služby sa v zmysle článku 7 ods. 2 nariadenia Rady 282/2011 vzťahujú najmä na:
- dodanie digitalizovaných produktov vo všeobecnosti vrátane softvéru a jeho modifikácií alebo aktualizácií;
- služby poskytujúce alebo podporujúce prítomnosť podnikov alebo jednotlivcov na elektronickej sieti, ako je webová lokalita alebo webová stránka;
- služby automaticky generované počítačom cez internet alebo elektronickú sieť ako reakcia na špecifické údaje, ktoré vkladá odberateľ;
- prevod práva – za protihodnotu – umiestniť tovar alebo služby určené na predaj na webovej lokalite, ktorá funguje ako trh online, na ktorom potenciálni kupujúci robia automatizovaným postupom ponuky a na ktorom sa zainteresovaným stranám oznamuje predaj elektronickou poštou automaticky generovanou počítačom;
- balíky internetových služieb týkajúce sa informácií, v ktorých je telekomunikačná zložka pomocná a podradená [t. j. balíky, ktoré neponúkajú iba prístup na internet, ale zahŕňajú iné zložky, ako napríklad stránky, ktorých obsah umožňuje prístup k správam, informáciám o počasí alebo o cestovaní, priestor pre hry, prenájom webovej lokality (website hosting), prístup k diskusiám online a pod];
- služby uvedené v prílohe I nariadenia Rady 282/2011.
Elektronické služby sa v zmysle článku 7 ods. 3 nariadenia Rady 282/2011 nevzťahujú na :
- služby rozhlasového a televízneho vysielania;
- telekomunikačné služby;
- tovar, ktorého objednávka a spracovanie objednávky sa vykonáva elektronicky;
- CD-ROM-y, diskety a podobné hmotné nosiče;
- tlačoviny, ako sú knihy, vestníky, noviny alebo periodiká;
- kompaktné disky (CD) a audiokazety;
- videokazety a DVD;
- hry na CD-ROM-e;
- služby profesionálov, ako sú právnici a finanční poradcovia, ktorí radia klientom prostredníctvom elektronickej pošty;
- vzdelávacie služby, ak učiteľ poskytuje obsah kurzu cez internet alebo elektronickú sieť (t. j. prostredníctvom spojenia na diaľku);
- služby offline spočívajúce vo fyzických opravách počítačového zariadenia;
- služby offline spočívajúce v uskladnení údajov;
- reklamné služby, najmä v novinách, na plagátoch a v televízii;
- telefonické asistenčné služby;
- vzdelávacie služby týkajúce sa výlučne korešpondenčných kurzov, ako sú poštové kurzy;
- bežné služby spočívajúce vo verejnej dražbe a založené na priamom ľudskom zásahu, bez ohľadu na spôsob zadávania ponuky;
- lístky na kultúrne, umelecké, športové, vedecké, vzdelávacie, zábavné alebo podobné podujatia rezervované online;
- ubytovanie, prenájom áut, reštauračné služby, preprava cestujúcich alebo podobné služby rezervované online.
Poskytovanie elektronických služieb podnikateľom
Ak sú vyššie uvedené služby poskytnuté platiteľom DPH pre platiteľa DPH z iného členského štátu, miesto dodania týchto služieb sa určí podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH, t. j. nachádza sa v štáte príjemcu tejto služby.
Pre poskytovateľa služby zo SR to znamená, že vyhotoví faktúru bez DPH, k zdaneniu dôjde príjemcom služby.
Ak slovenský platiteľ poskytuje služby elektronickými prostriedkami pre zákazníka v SR, potom v prípade, ak je zákazník zdaniteľnou osobou (podnikateľom), miesto dodania sa určí tiež podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH, t. j. nachádza sa v SR (štáte príjemcu služby). Osobou povinnou platiť v SR daň je v tomto prípade podľa § 69 ods. 1 zákona o DPH dodávateľ služby, ktorý preto vyhotoví faktúru s DPH.
♦ Príklad č. 1:
Predaj domény do ČR
Platiteľ DPH v SR predal doménu odberateľovi do ČR, ktorý je platiteľom dane v ČR. Slovenský platiteľ dostal úhradu za predaj domény na účet v máji 2016, k podpísaniu zmluvy došlo v júni 2016.
V uvedenom prípade dochádza k prenosu miesta dodania služby do štátu zákazníka, t. j. do ČR, na základe § 15 ods. 1 zákona o DPH, čo znamená, že dodanie služby nie je predmetom dane podľa slovenského zákona o DPH.
Slovenský platiteľ je povinný podľa § 72 ods. 1 písm. f) zákona o DPH vyhotoviť pre českého odberateľa faktúru bez DPH z titulu prijatia platby pred dodaním služby. Český odberateľ uskutoční samozdanenie na základe tejto faktúry.
Prijatie elektronickej služby podnikateľom
Pravidlo prenosu mies
Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.
Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).
Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov
Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.