Sankcie za porušenie povinností v oblasti DPH

Všeobecné správne delikty

Vo všeobecnosti v zmysle § 155 daňového poriadku správca dane za nesplnenie daňových povinností uloží alebo vyrubí daňovému subjektu pokutu za správny delikt, ak:

1. nepodá daňové priznanie
   1. v ustanovenej lehote – pokuta od 30 eur až do 16 000 eur,
   2. v lehote určenej správcom dane vo výzve podľa § 15 ods. 1 daňového poriadku – od 30 eur až do 16 000 eur,
   3. v lehote určenej správcom dane vo výzve podľa § 15 ods. 2 daňového poriadku – pokuta od 60 eur až do 32 000 eur,
2. nesplní registračnú povinnosť v ustanovenej lehote (­podľa hmotnoprávneho daňového pred­pisu na základe žiadosti o registráciu podľa § 67 daňového poriadku) – pokuta od 60 eur až do 20 000 eur,
3. nesplní oznamovaciu povinnosť v ustanovenej lehote (podľa daňového poriadku alebo hmotnoprávnych daňových predpisov, napr. oznámenie zmien pri registrácii) – pokuta od 30 eur až do 3 000 eur,
4. nesplní povinnosť uloženú rozhodnutím správcu dane (povinnosť viesť záznamy podľa § 51 daňového poriadku) – pokuta od 60 eur až do 3 000 eur,
5. uvedie v daňovom priznaní alebo dodatočnom daňovom priznaní daň, ktorá je nižšia ako daň, ktorú mal v daňovom priznaní uviesť,
6. zaplatí podľa osobitných predpisov bez podania daňového priznania daň, ktorá je nižšia ako daň, ktorú mal skutočne zaplatiť,
7. uplatní si nárok vo výške, ktorá je väčšia ako nárok, ktorý si mal právo uplatniť podľa osobitných predpisov,
8. zapríčiní svojím konaním podľa § 48 ods. 1 daňového poriadku určenie dane podľa pomôcok,
9. uvedie v dodatočnom daňovom priznaní sumu, ktorá v porovnaní so sumou uvedenou v daňovom priznaní predstavuje
   1. zvýšenie dane,
   2. zníženie nadmerného odpočtu,
   3. zníženie uplatneného vrátenia dane, napr. spotrebné dane,
   4. zníženie uplatneného nároku podľa osobitného predpisu, napr. zákona o dani z príjmov,
10. nesplní niektorú z povinností nepeňažnej povahy podľa daňového poriadku, pričom nejde o správny delikt podľa uvedených písmen a) až i) – pokuta od 60 eur až do 3 000 eur.

Pri určení výšky pokuty prihliadne daňový úrad na závažnosť a dĺžku trvania protiprávneho stavu. Pokuta sa neuloží len v prípade, ak nepresiahne 5 eur.

Špecifické správne delikty v oblasti DPH

Neskoré podanie, resp. nepodanie daňového priznania k DPH

• Ak osoba povinná podať daňové priznanie k DPH nepodá daňové priznanie alebo ho podá po skončení ustanovenej lehoty, hrozí jej pokuta vo výške od 30 eur do 16 000 eur.
• V prípade, že osoba povinná podať daňové priznanie k DPH nepodá daňové priznanie ani po výzve správcu dane, resp. po skončení lehoty ustanovenej vo výzve, hrozí jej dvojnásobne vyššia pokuta ako v predchádzajúcom prípade, teda vo výške od 60 eur do 32 000 eur.

Za opakované nesplnenie povinnosti podať daňové priznanie k DPH v kalendárnom roku môže daňový úrad zrušiť registráciu platiteľa DPH. Daňový úrad o zrušení registrácie pre daň vydá rozhodnutie, v ktorom určí deň, uplynutím ktorého právnická osoba alebo fyzická osoba prestáva byť platiteľom; proti tomuto rozhodnutiu nie je možné podať odvolanie.

Neskoré podanie, resp. nepodanie kontrolného výkazu, nesprávne údaje v kontrolnom výkaze

Výška pokuty za správne delikty spojené s podaním kontrolného výkazu k DPH je určená v § 78a ods. 11 zákona o dani z pridanej hodnoty. Pri určení výšky pokuty prihliadne daňový úrad na závažnosť a dĺžku trvania protiprávneho stavu. Platiteľovi DPH správca dane uloží pokutu do výšky 10 000 eur