Portál časopisov
Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi

Online časopis

Výpočet a platenie preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby v roku 2017

Dátum: Rubrika: Daň z príjmov

Preddavok na daň je povinná platba na daň, ktorá sa platí v priebehu zdaňovacieho obdobia, ak skutočná výška dane z príjmov za toto obdobie nie je ešte známa [§ 2 písm. u) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“)]. V príspevku oboznámime čitateľov s problematikou preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby (ďalej len „preddavky na daň“), ktorých platenie upravuje § 34 ZDP.

Preddavkové obdobie

Preddavky na daň sa platia v priebehu preddavkového obdobia. Preddavkovým obdobím je obdobie od prvého dňa nasledujúceho po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov FO (ďalej len „daňové priznanie“) za predchádzajúce zdaňovacie obdobie do posledného dňa lehoty na podanie daňového priznania v nasledujúcom zdaňovacom období (§ 34 ods. 1 ZDP).

Daňovníkovi, ktorý podáva daňové priznanie za zdaňovacie obdobie roka 2016 v lehote do 31. 3. 2017, nové preddavkové obdobie v roku 2017 začne od 1. 4. 2017 (prvý deň nasledujúci po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie roka 2016) a skončí 3. 4. 2018 [posledný deň lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie roka 2017 pripadne na sobotu, posledným dňom lehoty na podanie daňového priznania za uvedené zdaňovacie obdobie bude v súlade s § 27 ods. 4 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „daňový poriadok“) najbližší nasledujúci pracovný deň – 3. 4. 2018]. Uvedené platí len za predpokladu, že daňovník nebude mať predĺžené lehoty na podanie daňových priznaní za zdaňovacie obdobia rokov 2016 a 2017.

Ak daňovník napr. bude daňové priznanie za zdaňovacie obdobie roka 2016 podávať v predĺženej lehote (§ 49 ods. 3 ZDP), preddavkové obdobie, ktoré začalo v roku 2016, skončí v roku 2017 až v posledný deň tejto predĺženej lehoty a nové preddavkové obdobie začne v roku 2017 od prvého dňa nasledujúceho po uplynutí predĺženej lehoty na podanie daňového priznania.

Výška preddavkov na daň a ich splatnosť

V súlade s § 34 ods. 1 až 3 ZDP výška preddavkov na daň a pe­riodicita ich platenia závisia od poslednej známej daňovej povinnosti. Preddavky na daň platí daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 2 500 € pričom, ak posledná známa daňová povinnosť daňovníka:

  • presiahla 2 500 € a nepresiahla 16 600 €, platí daňovník štvrťročné preddavky na daň vo výške 1/4 poslednej známej daňovej povinnosti;
  • presiahla 16 600 €, platí daňov­ník mesačné preddavky na daň vo výške 1/12 poslednej známej daňovej povinnosti a splatné sú do konca každého kalendárneho mesiaca.

Štvrťročné preddavky na daň sú splatné do konca každého kalendárneho štvrťroka a mesačné preddavky do konca každého kalendárneho mesiaca pričom, ak deň splatnosti preddavku na daň pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja, dňom splatnosti preddavku na daň je v súlade s § 27 ods. 4 daňového poriadku najbližší nasledujúci pracovný deň.

V súlade s § 51c ods. 1 ZDP preddavky na daň daňovník platí miestne príslušnému správcovi dane v eurách.

Posledná známa daňová povinnosť

Posledná známa daňová povinnosť na platenie preddavkov na daň je v § 34 ods. 5 ZDP definovaná ako daň vypočítaná zo základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5, príjmov z podnikania a z inej SZČ podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP zníženého o odpočet daňovej straty a príjmov z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 3 a 4 ZDP uvedeného v poslednom daňovom priznaní, zníženého o nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP platnú v zdaňovacom období, na ktoré sú platené preddavky na daň pri použití sadzby dane podľa § 15 ZDP, platnej v zdaňovacom období, na ktoré sú platené preddavky na daň, znížená o daňový bonus.

Od 1. apríla 2017, resp. od prvého dňa nasledujúceho po uplynutí predĺženej lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie roka 2016 začína nové preddavkové obdobie. Počas tohto nového preddavkového obdobia daňovník platí preddavky na daň v závislosti od výšky poslednej známej daňovej povinnosti vypočítanej na základe údajov uvedených v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie roka 2016.

Výpočet poslednej známej daňovej povinnosti na platenie preddavkov na daň v roku 2017 od začiatku nového preddavkového obdobia

Na základe údajov uvedených v daňovom priznaní typu B za rok 2016, ktoré bolo vydané pod č. MF/015696/2016-721 (ďalej len „DP FO typu B“), postupuje daňovník pri výpočte poslednej známej daňovej povinnosti na platenie preddavkov na daň v roku 2017 od začiatku nového preddavkového obdobia nasledovným spôsobom:

Vypočíta základ dane ako súčet:

  • ČZD z príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP – údaj z riadku 36,
  • ČZD z príjmov z podnikania a z inej SZČ podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP zníženého o odpočet daňovej straty – údaj z riadku 55,
  • ČZD z príjmov z prenájmu podľa § 6 ods. 3 a príjmov z použitia diela a umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 4 ZDP – údaj z riadku 65,
  • sumy príspevkov, o ktorú sa zvyšuje základ dane podľa § 11 ods. 9 ZDP – údaj z riadku 79.

Ak daňovník v roku 2016 mal príjmy zo zdrojov v zahraničí, ktoré sa na účely zamedzenia medzinárodného dvojitého zdanenia vynímajú zo zdanenia, súčet údajov uvedených na týchto štyroch riadkoch (r. 36 + 55 + 65 + r. 79) zníži o úhrn vyňatých príjmov – údaj na riadku 82.

Vypočítaný základ dane zníži daňovník o sumu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP platnej v zdaňovacom období roka 2017.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa na účely výpočtu poslednej známej daňovej povinnosti na platenie preddavkov na daň v roku 2017 uplatní v sume 3 803,33 €, čo je 19,2-násobok sumy životného minima vo výške 198, 09 € platného k 1. 1. 2017 na základe opatrenia Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR č. 186/2013 Z. z. o úprave súm životného minima (ďalej len „platné životné minimum“), t. j. uplatní sa v plnej výške, a to bez ohľadu na výšku základu dane vykázaného daňovníkom za rok 2016 a tiež bez ohľadu na skutočnosť, či základ dane za uvedené zdaňovacie obdobie daňovník vykázal z tzv. aktívnych príjmov (§ 5 a § 6 ods. 1 a 2 ZDP) alebo z tzv. pasívnych príjmov (§ 6 ods. 3 a 4, § 7 a § 8 ZDP).

Výšku nezdaniteľnej časti na uvedený účel však ovplyvní výška dôchodku, ktorý bol daňovníkovi vyplatený v roku 2016, ak daňovník bol k 1. 1. 2016 poberateľom niektorého z dôchodkov uvedených v § 11 ods. 6 ZDP.

Znamená to, že ak daňovník bol k začiatku zdaňovacieho obdobia roka 2016 poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, alebo výsluhového dôchodku (ďalej len „dôchodok“) (v DP FO typu B vypĺňal riadok 29) a suma tohto dôchodku v roku 2016 (ktorú uviedol na riadku 30 DP FO typu B) bola v úhrne:

  • vyššia alebo rovná sume 3 803,33 € [t. j. vyššia alebo rovná sume, o ktorú sa znižuje základ dane podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP pre rok 2017], daňovník si na účely výpočtu preddavkov na daň nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka uplatniť nemôže,
  • nižšia ako suma 3 803,33 €, daňovník si na účely výpočtu poslednej známej daňovej povinnosti na platenie preddavkov vypočítaný základ dane zníži len vo výške rozdielu medzi sumou 3 803,33 € a sumou dôchodku vyplatenou v roku 2016.

♦ Príklad č. 1:

Živnostník Matej je od júla 2016 poberateľom dôchodku, pričom tento mu bol priznaný spätne k 1. 1. 2016. Za rok 2016 bol Matejovi vyplatený dôchodok v celkovej sume 3 600 € (nakoľko Matej bol poberateľom dôchodku k 1. 1. 2016, v DP FO typu B vyznačil túto skutočnosť krížikom na riadku 29 a sumu 3 600 € uviedol na riadku 30 tohto typu daňového priznania).

Matej bol k 1. 1. 2016 poberateľom dôchodku, pričom za rok 2016 mu bol

Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.

Seriály