http://www.daneauctovnictvo.sk Rýchly a prehľadný prístup k článkom z oblasti účtovníctva, daní, práva a miezd podnikateľských subjektov. http://www.daneauctovnictvo.sk/Technicke-zhodnotenie-hmotneho-majetku-z-hladiska-dane-z-prijmu/ Na účely dane z príjmov je technické zhodnotenie v zákone o dani z príjmov definované ako výdavky na dokončené nadstavby, prístavby a stavebné úpravy, rekonštrukcie a modernizácie majetku prevyšujúce u jednotlivého majetku 1 700 € v úhrne za zdaňovacie obdobie. Z textu uvedeného ustanovenia vyplýva, že tu zákon za technické zhodnotenie považuje výslovne vynaložené výdavky na predmetné zmeny na veci. Technickým zhodnotením v zmysle spomínaného zákona teda nie je samotná fyzická zmena na veci, ale výdavky na túto zmenu. http://www.daneauctovnictvo.sk/Vplyv-zmluv-o-zamedzeni-dvojiteho-zdanenia-na-ustanovenia-zakona-o-dani-z-prijmov-2-cast/ Pokračovanie článku z predošlého čísla, v ktorom sa autorka podrobne venuje predmetu dane. http://www.daneauctovnictvo.sk/Skoda-v-kontexte-zakona-o-DPH/ Pojem „škoda“ z právneho hľadiska zahrnuje majetkovú ujmu, ktorá nastala v majetkovej sfére poškodeného, je objektívne vyjadriteľná peniazmi ako všeobecným ekvivalentom a môže byť napraviteľná jedine poskytnutím iného majetkového plnenia (poistnou náhradou). Škody, príp. zmarené investície z účtovného pohľadu treba považovať za mimoriadny úbytok majetku účtovnej jednotky, ktorý vzniká ako neželaný mimoriadny jav v rámci výkonu hospodárskej činnosti. http://www.daneauctovnictvo.sk/Danova-kontrola-a-opakovana-danova-kontrola-1/ Pri žiadnom inom úkone správca dane neprichádza k tak bezprostrednému kontaktu s daňovým subjektom ako práve pri výkone daňovej kontroly. V tejto súvislosti zákon o správe daní a poplatkov jednoznačne ustanovuje v povinnosti kontrolovaného daňového subjektu vo vzťahu k zamestnancovi správcu dane. Je dôležité, aby daňový subjekt poznal svoje práva a povinnosti pri výkone daňovej kontroly z dôvodu ich uplatnenia. http://www.daneauctovnictvo.sk/Odmenovanie-zamestnanca-za-pracu-nadcas-v-noci-vo-sviatok-pri-stazenom-vykone-prace-a-pocas-pracovnej-pohotovosti/ V príspevku autorka podrobne na príkladoch rozoberá všetky situácie, ktoré môžu nastať v pracovnom pomere. http://www.daneauctovnictvo.sk/Vznik-skody-pri-povodniach-z-hladiska-uctovnictva-a-dane-z-prijmov/ Povodne a záplavy v poslednom období vytvárali na Slovensku katastrofické scenáre. Tento prírodný živel zasiahol v nemalej miere aj podnikateľov, na majetku ktorých napáchal značné škody. Povodeň alebo záplava je presne zadefinovaná v každej poistnej zmluve. Je jedno, či záplava vznikla vyliatím sa vôd z rieky alebo nadmerným množstvom spadnutých atmosférických zrážok, podstatné je, že voda zaplavila väčšie územné celky, kde vytvorila súvislú vodnú plochu, ktorá v danom mieste určitú dobu stojí alebo prúdi. http://www.daneauctovnictvo.sk/Uctovanie-licencii-za-pouzitie-alebo-za-pravo-na-pouzitie-pocitacoveho-programu/ V účtovných jednotkách sa v súvislosti s nástupom nových technologických možností a prístupov často stretávame s otázkami ako správne zaúčtovať rôzne licencie za použitie alebo za právo na použitie počítačového programu, informačného systému a pod. napr. licenciu na e-learningové vzdelávanie, on-line služby, on-line prístupy na internet a pod. Téme sa venuje autorka v článku. http://www.daneauctovnictvo.sk/Prehlad-penaznych-tokov-Statement-of-Cash-Flows-2-cast/ Pri zostavovaní prehľadu peňažných tokov na podklade údajov účtovníctva musí podnikateľská účtovná jednotka vychádzať z opatrenia o účtovnej závierke. V tejto časti príspevku autorka charakterizuje základné pojmy v súlade s citovaným opatrením. http://www.daneauctovnictvo.sk/Sucasne-aktivity-IASB-v-oblasti-zmien-platneho-IFRS-1-a-IAS-1/ Súčasné aktivity IASB v oblasti zmien platného IFRS 1 a IAS 1 http://www.daneauctovnictvo.sk/Informacia-k-zvyseniu-sumy-danoveho-bonusu-od-1-jula-2010/ V súvislosti s valorizáciou súm životného minima sa daňový bonus podľa § 33 ods. 1 v nadväznosti na § 52 ods. 48 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) zvyšuje rovnakým koeficientom a za rovnaké kalendárne mesiace zdaňovacieho obdobia ako suma životného minima. http://www.daneauctovnictvo.sk/Smernica-pre-uctovny-rozvrh-c-U-2/ Smernica pre účtový rozvrh č. U – 2 http://www.daneauctovnictvo.sk/Expatrioti-a-ich-socialne-poistenie/ Tak ako zdaňovanie príjmov upravujú lokálne zákony a zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, tak aj sociálne poistenie má svoje lokálne predpisy, medzinárodné zmluvy a príslušnú legislatívu na úrovni Európskej únie. Pri migrácii obyvateľstva a výkone činnosti vo viacerých štátoch vyvolávajú rôzne systémy sociálneho zabezpečenia obavy o zabezpečenie v dôchodkovom veku, či poskytnutie akýchkoľvek dávok napr. v chorobe, nezamestnanosti, materstve a pod. http://www.daneauctovnictvo.sk/Prechod-uctovnej-jednotky-na-hospodarsky-rok/ Od 1. 4. 2010 účtovná jednotka prešla na hospodársky rok. Za obdobie od 1. 1. – 31. 3. 2010 robila daňové priznanie. Ako si má uplatniť daňové odpisy za časť kalendárneho roka, t. j. od 1. 1. 2010 – 31. 3. 2010 a daňové odpisy za hospodársky rok od 1. 4. 2010 – 31. 3. 2011? http://www.daneauctovnictvo.sk/Uplatnenie-nezdanitelnej-casti/ Manželka je na materskej dovolenke (poberá materskú) a okrem toho má príjem (úroky) zo stavebného sporenia. Zrazenú zrážkovú daň si uplatnila formou daňového priznania a bola jej vrátená. Takto by postupovala manželka aj keby bola na rodičovskej dovolenke a poberala by rodičovský príspevok. Ako postupovať, ak si na manželku uplatní jej manžel, či už v ročnom zúčtovaní dane alebo v daňovom priznaní na ňu nezdaniteľnú časť? Môže si manželka podať sama za seba daňové priznanie a jej manžel si súčasne uplatniť nezdaniteľnú časť na manželku? http://www.daneauctovnictvo.sk/Zo-Zbierky-zakonov-vyberame-13/ Aktuálne publikované predpisy zo Zbierky zákonov. http://www.daneauctovnictvo.sk/Z-Financneho-spravodajcu-vyberame-11/ Aktuálne publikované predpisy vo Finančnom spravodajcovi. http://www.daneauctovnictvo.sk/Pokyny-a-informacie-DR-SR-11/ Aktuálne publikované pokyny a informácie vydané DR SR. http://www.daneauctovnictvo.sk/Uplatnenie-percentualnych-vydavkov-v-roku-2010/ Daňovník, ktorý je fyzickou osobou, môže pri zisťovaní základu dane (čiastkového základu dane – ČZD) z príjmov pri niektorých, taxatívne vymedzených druhoch príjmov, namiesto preukázateľných výdavkov uplatniť výdavky percentom z úhrnu príjmov. Percentuálne výdavky sú v zákone č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v závislosti od konkrétneho druhu príjmu ustanovené vo výške 25 %, 40 %, resp. 60 % z úhrnu dosiahnutých príjmov. Ako postupovať, ak daňovník chce uplatniť percentuálne výdavky sa čitatelia dozvedia z článku autorky. http://www.daneauctovnictvo.sk/Zdanovanie-studentov-danou-z-prijmov-II-cast-odvody/ Študenti majú pomerne často príjmy z vlastnej podnikateľskej činnosti alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti (napr. autorské honoráre). Pre správne určenie výšky daňovej povinnosti študentov z dosiahnutých zdaniteľných príjmov je nevyhnutné poznať, za akých podmienok študentovi vzniká povinnosť platiť odvody na zdravotné a sociálne poistenie, resp. dokedy za študenta platí odvody štát. Príspevok je pokračovaním prvej časti, ktorú sme uverejnili v čísle 5/2010. http://www.daneauctovnictvo.sk/Vplyv-zmluv-o-zamedzeni-dvojiteho-zdanenia-na-ustanovenia-zakona-o-dani-z-prijmov/ Posledné roky sa stretávame v čoraz väčšej miere s tým, že naši občania idú pracovať do zahraničia alebo zahraniční pracujú na území SR, resp. podnikatelia vykonávajú svoju činnosť aj v zahraničí a zase naopak. V nemalej miere sa tiež investuje kapitál zahraničných firiem na Slovensku alebo slovenských v zahraničí rovnako ako fyzických osôb, ktoré využívajú ponuky, finančného medzinárodného trhu. Nesmieme tiež zabúdať ani na čoraz väčšiu prítomnosť zahraničných športovcov a umelcov na území Slovenska alebo naopak. V takýchto prípadoch nastáva otázka, ako a kde príjmy dosahované v zahraničí alebo zahraničnými daňovníkmi na našom území zdaniť. Aký právny predpis použiť? Nebudú tieto príjmy dvakrát zdanené? V nasledujúcom príspevku preto uvedieme kedy a kde vzniká daňová povinnosť, aký je rozsah daňovej povinnosti daňovníkov na území Slovenska, aký je vzťah medzi zmluvami o zamedzení dvojitého zdanenia a zákonom o dani z príjmov a ako je možné riešenie dvojitého zdanenie príjmov. http://www.daneauctovnictvo.sk/Pozemkove-spolocenstva-vybrane-problemy/ Vznik, právne postavenie, hospodárenie a zánik pozemkových spoločenstiev, ako aj niektoré práva, povinnosti a vzájomné vzťahy členov pozemkového spoločenstva upravuje v súčasnosti zákon o pozemkových spoločenstvách. Tento zákon umožňuje založiť dva druhy pozemkových spoločenstiev a to, bez právnej subjektivity a s právnou subjektivitou. http://www.daneauctovnictvo.sk/Povinnosti-platitelov-DPH/ Zákon o dani z pridanej hodnoty ukladá platiteľom dane viaceré povinnosti, ktoré sú často aj administratívneho charakteru. Táto problematika je upravená v dvanástich paragrafoch, ktoré postupne definujú osoby, ktoré sú povinné platiť daň správcovi dane, vedenie záznamov, vyhotovovanie faktúr a ich uchovávanie, zdaňovacie obdobie, daňové priznanie a splatnosť dane, problematiku nadmerných odpočtov a podávanie súhrnných výkazov. V týchto ustanoveniach sa ukladajú tiež povinnosti iným osobám ako platiteľom dane, ak im na základe uplatnenia mechanizmu dane vzniknú určité povinnosti voči správcovi dane. http://www.daneauctovnictvo.sk/Danova-kontrola-a-opakovana-danova-kontrola/ Daňová kontrola je jednou z rozhodujúcich činností správcu dane v rámci výkonu správy daní, na základe ktorej správca dane zisťuje alebo preveruje základ dane alebo iné skutočnosti rozhodujúce pre správne určenie dane, alebo vznik daňovej povinnosti. Daňová kontrola je jedným z procesných nástrojov, ktorým si správca dane má možnosť zistiť, či daňový subjekt správne stanovil daňový základ, či priznaná daň daňovým subjektom v ním podanom daňovom priznaní bola správne vypočítaná v súlade s jednotlivými hmotnoprávnymi daňovými zákonmi. http://www.daneauctovnictvo.sk/Komentar-k-7-a-15-zakona-o-cestovnych-nahradach-/ Zákon o cestovných náhradách uvádza dve základné podmienky pre použitie cestného motorového vozidla pri pracovnej ceste. Jednou je, že zamestnanec použije pri pracovnej ceste akékoľvek cestné motorové vozidlo s výnimkou vozidla poskytnutého zamestnávateľom a druhou, že zamestnávateľ sa písomne dohodol so zamestnancom o použití tohto vozidla. V príspevku sú na konkrétnych príkladoch vysvetlené mnohé situácie, aké môžu vzniknúť pri pracovných cestách. http://www.daneauctovnictvo.sk/Platenie-poistneho-do-fondov-od-1-jula-2010/ Zmeny vymeriavacích základov ovplyvnili výšky platieb odvodov do poisťovní. V čísle uverejňujeme tabuľky s týmito zmenami. http://www.daneauctovnictvo.sk/O-stravovani-zamestnancov/ Povinnosť zamestnávateľa zabezpečovať stravovanie zamestnancov je všeobecná. Aj keď zamestnávateľ zamestnáva len jediného zamestnanca v pracovnom pomere a tento zamestnanec plní zákonom ustanovenú podmienku pre vznik nároku na stravu, zamestnávateľ je povinný zabezpečiť mu stravovanie. Zamestnávateľ má v tomto smere dve základné povinnosti a to, zabezpečovať stravovanie zamestnancov za podmienok ustanovených Zákonníkom práce a prispievať zamestnancom na stravu formou príspevku na jedlo sumou v rozpätí ustanovenom Zákonníkom práce. http://www.daneauctovnictvo.sk/Velkostne-kriteria-v-zakone-o-uctovnictve/ V smerniciach Európskej únie pre účtovníctvo sa spoločnosti členia pre účely účtovnej závierky podľa určitých veľkostných kritérií na malé, stredne veľké a veľké. Tými veľkostnými kritériami sú majetok, čistý obrat, priemerný počet pracovníkov. Analogické kritériá boli zavedené aj do slovenského zákona o účtovníctve. Nie síce v súvislosti s členením účtovných jednotiek na malé, stredne veľké a veľké ale v trochu iných súvislostiach a to, povinnosť nechať si overiť účtovnú závierku audítorom, povinnosť zostaviť individuálnu účtovnú závierku podľa IFRS v znení prijatom EÚ a povinnosť zostaviť konsolidovanú účtovnú závierku. http://www.daneauctovnictvo.sk/Uctovanie-pohladavok-v-podvojnom-uctovnictve/ Z účtovného hľadiska predstavujú pohľadávky majetkovú zložku účtovnej jednotky, ktorá vznikla z uskutočnených účtovných prípadov (je výsledkom minulých udalostí), v budúcnosti z nej budú plynúť účtovnej jednotke ekonomické úžitky (príjmy) a dá sa spoľahlivo oceniť. Okamih vzniku a zániku pohľadávok je definovaný prostredníctvom dňa uskutočnenia účtovného prípadu. V článku sa autorka zamerala na vznik, členenie a oceňovanie, odpis a zánik pohľadávok a na opravné položky k pohľadávkam. http://www.daneauctovnictvo.sk/Prehlad-penaznych-tokov-Statement-of-Cash-Flows-1-cast/ V prvej časti príspevku sa autorka podrobne zaoberá prehľadom peňažných tokov, ktorý zostavujú podnikateľské účtovné jednotky. Cieľom príspevku je vysvetlenie podstaty prehľadu peňažných tokov, analýza právnej úpravy prehľadu peňažných tokov zostavovaného podnikateľskou účtovnou jednotkou so zameraním sa na výklad: pojmov, metód zostavovania prehľadu peňažných tokov a obsahu jednotlivých položiek pri použití príslušnej metódy vykázania peňažných tokov. Teoretické poznatky budú aplikované na riešení komplexného príkladu zostavenia prehľadu peňažných tokov. http://www.daneauctovnictvo.sk/Smernica-pre-system-vedenia-uctovnictva-a-obeh-uctovnych-dokladov-c-U-1/ V tomto čísle uverejňujeme Smernicu pre systém vedenia účtovníctva a obeh účtovných dokladov č. U – 1.